Disposiciones Generales Del Derecho Fiscal y Tributario

DISPOSICIONES GENERALES DEL
DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO.
INTRODUCCION
Para que el Estado pueda efectuar de
manera satisfactoria sus actividades, se
requiere un sustento econmico que debe
provenir de los ciudadanos, particulares o
gobernados que, desde luego, son los que
se benefician de obras pblicas,
educacin, seguridad social,
comunicacin, etc., lo que hace necesario
establecer normas jurdicas por parte del
Estado que beneficien a la sociedad, sobre
todo cuando existe un aumento de la
poblacin, y el Estado tiene que prever el
gasto pblico.
LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL
ESTADO
La actividad financiera del estado est constituida por aquel proceso

de obtencin de ingresos y realizacin de gastos cuyo objetivo es
cumplir con los fines del mismo.
Se encuentra realizada por el estado, que opera sobre la base de un
poder especial llamado " fiscal" o " financiero" que le permite
obtener en forma coactiva los ingresos necesarios para financiar sus
gastos, los que realizar de conformidad al presupuesto legalmente
aprobado.
La actividad financiera del Estado forma

parte de las finanzas pblicas, y se
constituye por los ingresos y gastos del
Estado, adems realiza las funciones
financieras, por ello es importante la Ley
de Ingresos y Presupuesto de Egresos de
la Federacin, que al final de cada ao da
a conocer el Poder Ejecutivo en el Diario
Oficial de la Federacin, en donde se
sealan de manera especfica, los ingresos
que se esperan recibir durante el ejercicio,
y los rubros en donde se aplicarn.
Adems, se presentan aspectos que
vinculan o apoyan la actividad financiera
del Estado:
Derecho Financiero
El derecho financiero se define como el

conjunto de normas que regulan la
obtencin, la gestin y el empleo de los
medios econmicos necesarios para la
vida de los entes pblicos
El Estado, para cumplir con sus

objetivos, realiza una serie de
actividades financieras que le
permiten obtener ingresos mediante
las normas jurdicas
correspondientes, as como
administrar los ingresos, y su
erogacin, para satisfacer las
las funciones del estado se dividen en dos

aspectos fundamentales.
a) El de la obtencin de ingresos, los cuales pueden afluir al

Estado tanto por
institutos de derechos privado, como es la explotacin de su
propio patrimonio
(empresas industriales, renta de inmuebles, venta de bienes),
como por medio
de institutos de derecho publico, por ejemplo, los diversos tipos
de tributos, o
por institutos mixtos, como la contratacin de emprstitos o la
emisin de
bonos;
b) La gestin o manejo de los

recursos obtenidos y la
administracin y explotacin
de sus propios bienes patrimoniales
de carcter permanente,
Dentro de las propias funciones

del Estado, existen ciertos
aspectos que conllevan
el desarrollo de tales funciones,
entre dichos aspectos se
encuentran los
siguientes:
Esa actividad
financiera
Aspecto Econmico
Aspecto poltico Aspecto jurdico
tiene,
Se refiere a
indudablemen
Las
que en la
te, una
actividades
obtencin de
dimensin
financieras
los ingresos
econmica
del Estado
deber
por cuanto
debern
participar el
ha de
estar
Poder
ocuparse de
enmarcadas
Legislativo,
la obtencin o
en las
en donde se
inversin de
normas
debatirn,
los recursos
jurdicas que
se acordarn
de esa ndole,
regulen en
y se crearn
necesarios
estado de
las leyes
para el
derecho
respectivas
cumplimiento
Aspecto sociolgico
Se refiere a que
el rgimen de
tributos y de los
gastos pblicos
ejercer una
determinada
influencia, ms o
menos decisiva
sobre grupos
sociales que
operan dentro del
Estado
Estado debe considerar para las

imposiciones tributarias, es necesario
conocer su proceso y sus relaciones
generadas en el mbito de la legalidad, las
cuales deben estar reglamentadas por
leyes y normas jurdicas aplicadas en cada
caso.
LAS FUENTES
fuentes formales del derecho. Por fuente

se entiende el proceso de creacin y
estructuracin de las normas jurdicas
tributarias, as como los procedimientos,
formas, actos o hechos y dems medios
de creacin e interpretacin, de los cuales
tienen su origen los principios y leyes en
general.
INGRESOS DEL ESTADO Y SU

CLASIFICACION
los diferentes tipos de ingresos. La

confusin se genera, ante todo, por el
enfoque personal que cada autor
utiliza para agrupar los diferentes
ingresos, las cuales a lo largo del
tiempo realmente no han sido del
todo uniformes.
CLASIFICACION DE
LOS INFRESOS DEL
ESTADO
Ingresos Tributarios.
1.- Impuestos
2.-Aportaciones de Seguridad
Social.
3.Contribuciones de Mejoras.
4.- Derechos.
Ingresos no tributarios
a).-Los producto
b).- Los aprovechamiento
La potestad tributaria se encuentra

atribuida al Estado bajo su mando e
imperio, la cual se desenvuelve
cuando el rgano competente
establece las contribuciones
respectivas. En este sentido, la
potestad tributaria se expresa en la
norma suprema como facultad para
imponer contribuciones, lo cual es
inherente al Estado en razn de su
poder de imperio, y se ejerce cuando
el rgano correspondiente, es decir el
Congreso de la Unin establece las
contribuciones mediante una ley, que
vincular individualmente a los
sujetos activo y pasivo de la relacin
jurdico tributaria
Cuando hablamos de la potestad

tributaria nos referimos a un poder
que ser ejercido discrecionalmente
por el rgano legislativo, dentro de
los limites que establece la propia
Constitucin;
Cuando hablamos de la potestad tributaria

nos referimos a un poder que ser ejercido
discrecionalmente por el rgano legislativo,
dentro de los limites que establece la
propia Constitucin
este poder
culmina con la
emisin de la
ley, en la cual
se concretiza y
concluye,
posteriormente,
los sujetos
destinatarios
del precepto
legal quedaran
supeditados al
mandamiento
de esta norma
para su debido
cumplimiento.
La competencia tributaria
establecer que las
facultades que no
estn expresamente
concedidas a la
federacin se entiende
que los estados se las
han reservado para su
ejercicio
Este principio tiene su

expresin plena en el
artculo 124
constitucional
DEFINICION
Es una facultad
general y abstracta
para la actuacin
de los rganos
pblicos en esta
materia, que se
deriva del poder
del estado y que se
encuentra
sometida a un
orden jurdico
preestablecido
Concepto de
Derecho
Fiscal
Es el conjunto de
normas jurdicas
referidas al
establecimiento de
contribuciones, esto es,
impuestos,
aportaciones de
seguridad social,
contribuciones de
mejoras y derechos, as
como a los dems
ingresos que le
corresponda percibir a
la Estado cualquiera
que sea su origen.
Concepto de
Derecho Tributario
Segn de la
Derecho Tributario es el
Garza
conjunto de normas
jurdicas que se refieren al
establecimiento de los
tributos, esto es, a los
impuestos, derechos y
contribuciones especiales,
a las relaciones jurdicas
que se establecen entre la
administracin y los
particulares con motivo
de su nacimiento,
cumplimiento o
incumplimiento, a los
procedimientos oficiosos o
contenciosos que pueden
surgir y a las sanciones
establecidas por su
violacin.
Establecen que el fundamento

constitucional de la contribucin es el
art. 31 fracc. IV de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos que establece que es
obligacin de los mexicanos
contribuir al gasto pblico, tanto de la
federacin como de las entidades
federativas y de los municipios.
De esto se desprenden los siguientes
principios
Fundamento
Constitucional
de la
Contribucin.
Legalidad, obligatoriedad,
vinculacin con el gasto
pblico, proporcionalidad y
equidad, residencia y
Jerarqua de las leyes

fiscales.
En materia fiscal,
como en cualquiera
otra materia jurdica,
se determina la
jerarqua de las leyes
a partir de la Ley
Suprema de la Unin
con fundamento en lo dispuesto por

el artculo 133 Constitucional
Formulacin de las leyes fiscales.
El proceso de creacin de una ley

fiscal es similar al de cualquiera salvo
en caso de la ley impositiva segn el
art. 72 de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos
Los senadores se encuentran

impedidos para iniciar leyes
tributarias
Las leyes impositivas slo las puede

realizar el presidente de la repblica,
los diputados del congreso de la
unin y las legislaturas de los estados
integrantes de la federacin.
La discusin y aprobacin de la ley

fiscal sigue el curso normal
aprobada por la cmara de origen

pasa a la cmara revisora y si esta la
aprueba, la remite al Presidente de la
Republica para que si no tiene
observaciones que hacer, la
promulgue y publique.
Si el presidente hace observaciones y
ejerce su derecho de veto de ley
regresa a la cmara de origen para
una nueva discusin y si la ley es
aprobada por una mayora de dos
terceras partes de los votos totales
por idntica proporcin de votos, es
decir, dos terceras partes la ley se
enva al ejecutivo para su
promulgacin y publicacin
Una vez aprobada en forma

definitiva por el congreso de la
unin la ley es perfecta pero
todava no es obligatoria, pues
hace falta su promulgacin y su
publicacin
las disposiciones administrativas,

de carcter general entran en
vigor en toda la Repblica el da
siguiente al de su publicacin en
el diario oficial de la federacin
salvo que tenga fecha posterior.
mbito espacial de las

leyes fiscales.
Indica que se entiende por

mbitos o limites espaciales de
una Ley, el territorio en el cual
tiene vigencia sta.
Por lo que respecta a Mxico,

podemos clasificar las leyes
fiscales como
1.- Leyes Federales.- Son las que

tiene aplicacin en toda la
Repblica Mexicana
2.- Las Leyes Estatales.- Aquellas que

tiene vigencia en el territorio de un
Estado o entidad federativa.
3.- Leyes para el Distrito Federal,

aquellas expedidas por el Congreso
de la Unin cuando acta como
rgano legislativo local.
4.- Las Leyes Municipales.- son todas

aquellas expedidas por los Congresos
Locales para que tengan aplicacin
en los municipios pertenecientes a
cada Estado.
En efecto, en los trminos

de los artculos 73
fraccin VII y 74 fraccin
IV de la Constitucin
La vigencia constitucional se
refiere al periodo previsto por la
Constitucin para que la ley fiscal
entre en vigor y la vigencia
ordinaria se refiere al momento
previsto para que entren en vigor
las diversas leyes tributarias.
AmbitoTempor
al de validez
de las leyes
fiscales.
El lmite temporal de la
ley fiscal consiste, en el
momento previsto para
que la ley entre en vigor
El primer aspecto esta sealado

por la Constitucin por lo que lo
llamamos vigencia constitucional,
y el segundo esta sealado por la
ley secundaria u ordinaria.
Anualmente, durante su periodo ordinario de sesiones, el Congreso

de la Unin deber examinar, discutir y aprobar el presupuesto de
egresos de la federacin, imponiendo las contribuciones necesarias
para cubrirlo, por lo tanto, la vigencia constitucional de la leyes
fiscales es anual, pues la imposicin de las contribuciones es
nicamente en la medida para cubrir el presupuesto de egresos en
un ao, y satisfecho ese presupuesto, carece de fundamento y
justificacin constitucional.
En este sentido, el Poder Legislativo deber decretar los impuestos
necesarios para cubrir el presupuesto de gastos para el ao fiscal
siguiente, es as como en la ley de ingresos se ha enumerado las
contribuciones que se desean mantener en vigor durante el ejercicio
fiscal siguiente. La ley de ingresos constituye un catalogo en el que
se anotan los tributos que se decretan para el ao fiscal siguiente.
Para determinar el momento en que

se indica la vigencia de una norma
legal han sido elaborados varios
sistemas, que son los siguientes:
b).- Sucesivo.
c).- Vacatio Legis
Consiste en sealar un plazo para

que la ley entre en vigor, el cual
entre tanto queda inoperante.
Significa esto que la propia ley
refleja la fecha a partir de la cual
surte efecto
a).- Simultneo.
Se llama as a
aquel sistema
en el cual la
Ley entra en
vigor en el
momento de su
publicacin
Es aquel en el cual
la ley entra en
aplicacin
considerando el
lugar de origen de
la norma. Esto
significa que la
norma entra en
aplicacin el da de
su publicacin en el
lugar donde se
indica que interpretar una norma

jurdica es establecer su verdadero
sentido y alcance.
Mtodos de
interpretacin de las
leyes fiscales
4.- Interpretacin doctrinal.La generan los tratadistas,

escritores, los estudiosos de la
materia
1.- Interpretacin autntica.- Es la

que realiza el propio legislador, esto
es, la persona que se encargo de
elaborar la propia ley, expresa la
intencin con la que se concibi dicha
ley.
TIPOS DE INTERPRETACIN
3.- Interpretacin judicial.- Es la

que se genera en los tribunales
federales y que dentro de nuestra
materia sobresale el Tribunal Fiscal
de la Federacin
2.- Interpretacin administrativa.Es la que realizan las autoridades

fiscales.

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DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO.

La actividad financiera del estado est constituida por aquel proceso

La actividad financiera del Estado forma

El derecho financiero se define como el

El Estado, para cumplir con sus

las funciones del estado se dividen en dos

a) El de la obtencin de ingresos, los cuales pueden afluir al

b) La gestin o manejo de los

Dentro de las propias funciones

Estado debe considerar para las

fuentes formales del derecho. Por fuente

INGRESOS DEL ESTADO Y SU

los diferentes tipos de ingresos. La

b).- Los aprovechamiento

La potestad tributaria se encuentra

Cuando hablamos de la potestad

Cuando hablamos de la potestad tributaria

Este principio tiene su

Establecen que el fundamento

Jerarqua de las leyes

con fundamento en lo dispuesto por

Formulacin de las leyes fiscales.

El proceso de creacin de una ley

Los senadores se encuentran

Las leyes impositivas slo las puede

La discusin y aprobacin de la ley

aprobada por la cmara de origen

Una vez aprobada en forma

las disposiciones administrativas,

mbito espacial de las

Indica que se entiende por

Por lo que respecta a Mxico,

1.- Leyes Federales.- Son las que

2.- Las Leyes Estatales.- Aquellas que

3.- Leyes para el Distrito Federal,

4.- Las Leyes Municipales.- son todas

En efecto, en los trminos

El primer aspecto esta sealado

Anualmente, durante su periodo ordinario de sesiones, el Congreso

Para determinar el momento en que

c).- Vacatio Legis

Consiste en sealar un plazo para

indica que interpretar una norma

4.- Interpretacin doctrinal.La generan los tratadistas,

1.- Interpretacin autntica.- Es la

3.- Interpretacin judicial.- Es la

2.- Interpretacin administrativa.Es la que realizan las autoridades

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