FORMULARIO 101 INSTRUCTIVO DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIN DE BALANCES FORMULARIO NICO SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES IMPORTANTE:

: Recuerde que posicionando el cursor sobre el casillero de la declaracin usted obtiene el detalle de informacin contenida en el presente instructivo para el llenado de dicho casillero. IDENTIFICACIN, REGISTROS Y REFERENCIAS LEGALES
REFERENCIAS BASE LEGAL

LRTI RALRTI

LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LRTI

102 Ao.- Perodo al que corresponde la declaracin. 104 N Formulario que sustituye.- Las declaraciones sustitutivas pueden ser presentadas cuando tales correcciones originen un mayor valor a pagar, cuando no se modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente, registrar en este campo el No. del formulario de la declaracin que se sustituye. Recuerde que los errores en una declaracin de impuestos, cuya solucin no modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente, podrn enmendarse dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin original, a travs de la presentacin de una (1) sola declaracin sustitutiva. En consecuencia las declaraciones sustitutivas adicionales que se presenten dentro de dicho ao, o aquellas presentadas fuera del mismo, no tendrn validez para efectos tributarios. Ver Resolucin No. NAC-DGERCGC13-00765 publicada en el Registro Oficial No. 135 del 02 de diciembre del 2013. 198 Cdula de Identidad o No. de Pasaporte del Representante Legal.- En caso de ser extranjero y su permanencia en el pas sea menor a 6 meses deber registrar el nmero de pasaporte de lo contrario deber registrar el nmero de su cdula de identidad.

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OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS EXTERIOR REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL

LOCALES

Y/O

DEL

Operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal por la sociedad con sus partes relacionadas, personas naturales o sociedades, residentes o domiciliadas en el Ecuador y/o residentes o domiciliadas en el exterior, con afectacin a cuentas de activo, pasivo, ingresos y egresos. Dentro del grupo de casilleros Parasos Fiscales y Regmenes Fiscales Preferentes registre las transacciones efectuadas con partes relacionadas domiciliadas, constituidas o ubicadas en jurisdicciones de menor imposicin, regmenes fiscales preferentes, o en parasos fiscales, debiendo atenderse para tal efecto a los listados y disposiciones sealadas en la normativa tributaria vigente, y a aquellas emitidas por el Servicio de Rentas Internas. Ver Resolucin No. NAC-DGER2008-0182 publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 285 del 29 de febrero del 2008 y sus reformas. Ref. Art. innumerado agregado a continuacin del Art. 4 de la LRTI y Art. 4 del RALRTI.- Entre otros casos y escenarios considerados por la Administracin Tributaria con el propsito de establecer algn tipo de vinculacin, se considerarn partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que: Una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de la otra. Un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la direccin, administracin, control o capital de stas. Mantengan transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdiccin fiscal de menor imposicin, o en Parasos Fiscales. 017 Sujeto pasivo exento de aplicacin del rgimen de precios de transferencia?.- Seale si en el perodo declarado el sujeto pasivo se encuentra o no exento de aplicacin del rgimen de precios de transferencia, de conformidad con las condiciones previstas en el quinto artculo no numerado de la Seccin Segunda del Captulo Cuarto del Ttulo Primero de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

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ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA Y DE RESULTADOS.- Trasladar los saldos de las cuentas de los Estados Financieros al 31 de diciembre del ao que se declara, y que resulten de sus registros contables, de conformidad con el marco normativo contable que se encuentre obligado a aplicar; teniendo presente que la conciliacin tributaria deber regirse por el ordenamiento jurdico tributario aplicable para el efecto. ACTIVOS 314 y 315 Cuentas y documentos por cobrar clientes relacionados.- Saldos de valores por cobrar a personas naturales o sociedades relacionadas al 31 de diciembre del perodo declarado. 318 al 321 Otras cuentas y documentos por cobrar corrientes.- Aquellos que no corresponden al giro del negocio Ej: prstamos a empleados. 322 y 392 Provisin cuentas incobrables y deterioro.- Como referencia para aplicacin de deducibilidad en conciliacin tributaria se debern considerar las normas contenidas en los Art. 10 numeral 11 de la LRTI y Art. 28 numeral 3 del RALRTI. 323 Crdito Tributario a favor del sujeto pasivo (Impuesto a la Salida de Divisas).- Corresponde al saldo del crdito tributario por ISD al 31 de diciembre del perodo declarado que el contribuyente tiene derecho a utilizar para el pago del Impuesto a la Renta, y que de conformidad con la normativa tributaria vigente an puede ser considerado como crdito tributario para el ejercicio fiscal siguiente al declarado. Verifique que los valores registrados no hayan sido utilizados como crdito tributario en el pago de Impuesto a la Renta de otros perodos; ni en el pago de las cuotas del anticipo de Impuesto a la Renta, en los casos en los que la normativa tributaria lo ampare; ni como gasto para la liquidacin del Impuesto a la Renta del perodo en el que se gener el pago del ISD. Ref. Art. 139 RALRTI, segundo artculo innumerado agregado a continuacin del artculo 162 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, y Reglamento para la Aplicacin del Impuesto a la Salida de Divisas.

324 Crdito Tributario a favor del sujeto pasivo (IVA).- Corresponde al saldo del crdito tributario por IVA al 31 de diciembre y registrado en el formulario 104. 325 Crdito Tributario a favor del sujeto pasivo (Impuesto a la Renta).Corresponde al saldo de anticipos pagados y retenciones de Impuesto a la Renta que le han sido efectuadas, no han sido acreditadas al Impuesto a la Renta y que de conformidad con la normativa tributaria vigente an pueden
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ser consideradas como crdito tributario para el ejercicio fiscal siguiente al declarado. 384 al 387 Cuentas y documentos por cobrar clientes no corrientes.- Saldo por cobrar registrado al 31 de diciembre del perodo declarado, con un plazo mayor a un ao. 396 Activo por Reinversin de Utilidades.- Valor de las adquisiciones efectuadas en el perodo declarado, y que deben guardar relacin con el monto de utilidades, materia de reinversin, registradas en su declaracin de Impuesto a la Renta del perodo anterior al declarado. Recuerde que para poder beneficiarse de la reduccin de la tarifa fruto de la reinversin de utilidades se debern cumplir las disposiciones contenidas en los Art. 37 LRTI y 51 RALRTI.
PASIVOS

425 Transferencias Casa Matriz y Sucursales (exterior). Como referencia para aplicacin de deducibilidad en conciliacin tributaria se debern considerar las normas contenidas en los Art. 10 LRTI y Art. 30 RALRTI 429 457 Provisiones.- Valor de provisiones efectuadas del pasivo corriente de hasta un ao plazo. Provisiones para Jubilacin Patronal.- Como referencia para aplicacin de deducibilidad en conciliacin tributaria se debern considerar las normas contenidas en el Art. 28 numeral 1 literal f) del RALRTI. Provisiones para desahucio.- Como referencia para aplicacin de deducibilidad en conciliacin tributaria se debern considerar las normas contenidas en el Art. 28 numeral 1 del RALRTI. Otras provisiones.- Valor de las provisiones no corrientes de plazo mayor a un ao.

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PATRIMONIO

521 Reserva Legal.- Valor que debe constituirse obligatoriamente por disposicin de la Ley de Compaas o de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. 529 Otras reservas.- Registrar los valores como consecuencia de la reserva facultativa y estatutaria, de capital, por valuacin, donaciones y otras.

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531 y 541 Otras resultados integrales y Resultados acumulados provenientes de la adopcin por primera vez de las NIIF.- Los valores consignados en estas casillas pueden tener signo positivo o negativo; anteponga el signo menos de ser necesario el registro de valores negativos. 552 Prdida acumulada ejercicios anteriores.- Registrar el saldo de la prdida acumulada cuya compensacin est pendiente y es deducible.

561 Utilidad del Ejercicio.- Utilidad del ejercicio que se declara, descontada la participacin en utilidades de trabajadores y el Impuesto a la Renta Causado.
INGRESOS

Dentro de la columna total ingresos traslade el monto de ingresos en base a la informacin que arroje el Estado de Resultados del sujeto pasivo al 31 de diciembre del ao que se declara. Por su parte, dentro de la columna valor exento registre la porcin del monto consignado en la columna "total ingresos" considerada como exenta de Impuesto a la Renta teniendo presente para el efecto la normativa tributaria vigente. Los valores exentos que se registren en esta columna son un componente de la Conciliacin Tributaria y denotan la desagregacin de informacin de los montos que se registren en las casillas 804, 805 y 806. En tal sentido se validar que, la sumatoria de los valores consignados en los campos de la columna valor exento, sea igual a la sumatoria de los valores consignados en las casillas 804, 805 y 806. Ejemplo: Si el monto de ingresos, por concepto de rendimientos financieros, obtenido de Instituciones Financieras domiciliadas en el exterior, durante el perodo informado asciende a US$ 5.000,00 de los cuales US$ 4.000,00 corresponden a ingresos gravados, y US$ 1.000,00 comprenden ingresos exentos, dentro de la casilla 6041 de la columna total ingresos deber registrarse US$5.000,00, y dentro de la casilla 6042 de la columna valor exento se deber registrar US$ 1.000,00; debiendo estos ltimos ser registrados adicionalmente en la casilla 805 junto con el resto de rentas exentas distintas de dividendos y de aquellas derivadas del COPCI . 6031 Exportaciones Netas.- Registre el valor neto de las exportaciones facturadas. De haberse generado ingresos provenientes de la produccin y cultivo de banano, en aquellos casos en que el productor de banano realice la exportacin de su propio producto, el valor a registrarse en esta casilla corresponder al monto total de las exportaciones efectuadas, valor que no podr ser menor al que resulte de multiplicar el nmero de cajas o unidades
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de fruta producidas y destinadas a la exportacin, durante el ao fiscal declarado, por el precio mnimo de sustentacin fijado por el Estado, vigente al momento de la exportacin. 6041 Rendimientos Financieros.- Registre el valor de los rendimientos financieros pagados por las instituciones del sistema financiero, por sociedades no sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y por personas naturales, inclusive aquellos obtenidos por crditos a mutuo en calidad de intereses. Consigne as mismo en esta casilla los rendimientos financieros obtenidos en el exterior. 6061 Dividendos.- Registre el valor de los dividendos o beneficios distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador o en el exterior. Los valores registrados en el campo 6062 deberan ser iguales a los registrados en la casilla 804

6071, 6081 y 6091 Rentas exentas provenientes de donaciones y aportaciones.Referencia Arts. 9 numeral 5 de la LRTI, y 19 y 20 del RALRTI. Registre los ingresos percibidos por instituciones de carcter privado sin fines de lucro correspondiente a donaciones y aportaciones de: fondos pblicos, otras locales y recursos del exterior. 6101 Otros ingresos provenientes del exterior.- Registre el valor de los ingresos obtenidos en el exterior por conceptos distintos a los declarados en las anteriores casillas. 6111 6002 Otras rentas.- Todo ingreso obtenido por la sociedad, que no se haya considerado en los dems conceptos de rentas locales. Ingresos por Reembolso como intermediario (informativo).- Registre los valores que le hayan sido reembolsados cuando haya actuado como intermediario en una figura de reembolso de gastos, estos datos son de carcter informativo y no incluyen la comisin u honorario obtenido dentro de la transaccin sujeta a reembolso, misma que ser reportada en la casilla de ingresos que corresponda.

COSTOS Y GASTOS

Dentro de las columnas costo y gasto, registre la totalidad de costos y gastos efectuados y contabilizados en el ejercicio fiscal de conformidad con el marco normativo contable que se encuentre obligado a aplicar. Por su parte, dentro de la columna valor no deducible registre la porcin del monto consignado en las columnas costo y gasto co nsiderada como no deducible para el clculo del Impuesto a la Renta, conforme las
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disposiciones del ordenamiento jurdico tributario aplicable para cada caso. Los valores no deducibles que se registren en esta columna son un componente de la Conciliacin Tributaria y denotan la desagregacin de informacin de los montos que se registren en las casillas 807, 808 y 809. En tal sentido se validar que, la sumatoria de los valores consignados en los campos de la columna valor no deducible, sea igual a la suma toria de los valores consignados en las casillas 807, 808 y 809. Ejemplo: Si el monto de gastos de gestin locales durante el perodo informado asciende a US$ 3.000,00 de los cuales US$ 2.000,00 corresponden a gastos deducibles, y US$ 1.000,00 comprenden gastos no deducibles, dentro la casilla 7462 de la columna gasto deber registrarse US$3.000,00 y dentro de la casilla 7463 de la columna valor no deducible se deber registrar US$ 1.000,00, debiendo estos ltimos ser registrados adicionalmente en la casilla 807 u 809 (segn corresponda), junto con el resto de gastos no deducibles. 7141 y 7142 Beneficios sociales, indemnizaciones y otras remuneraciones que no constituyen materia gravada del IESS.- Registre tambin la compensacin econmica para alcanzar el salario digno conforme lo establecido en el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones. Como referencia para aplicacin de deducibilidad en conciliacin tributaria se debern considerar las normas contenidas en el Art. 28 numeral 1 del RALRTI. 7241 y 7242 Provisin para jubilacin patronal.- Como referencia para aplicacin de deducibilidad en conciliacin tributaria se debern considerar las normas contenidas en el Art. 28 numeral 1 literal f) del RALRTI. 7251 y 7252 Provisiones para desahucio.- Como referencia para aplicacin de deducibilidad en conciliacin tributaria se debern considerar las normas contenidas en el Art. 28 numeral 1 del RALRTI. 7262 Provisin Cuentas Incobrables.- Como referencia para aplicacin de deducibilidad en conciliacin tributaria se debern considerar las normas contenidas en los Art. 10 numeral 11 de la LRTI y Art. 28 numeral 3 del RALRTI. 7451 y 7452 Gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas.- Como referencia para aplicacin de deducibilidad en conciliacin tributaria se debern considerar las normas contenidas en los Art. 10 LRTI y Art. 30 RALRTI.
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Gastos de gestin.- Como referencia para aplicacin de deducibilidad en conciliacin tributaria se debern considerar las normas contenidas en el Art. 28 numeral 10 del RALRTI. Impuestos, contribuciones y otros.- Ref. Art. 10 numeral 3 de la LRTI. Todos aquellos soportados por la actividad generadora del ingreso. Recuerde registrar como no deducibles dentro de la Conciliacin Tributaria aquellos integrados al costo de bienes y activos, y aquellos impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario.

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7481 y 7482 Gastos de viaje.- Como referencia para aplicacin de deducibilidad en conciliacin tributaria se debern considerar las normas contenidas en los Art. 10 numeral 6 de la LRTI y Art. 28 numeral 1 literal i) del RALRTI. 7501 y 7502 Depreciacin acelerada de propiedades, planta y equipo.- Como referencia para aplicacin de deducibilidad en conciliacin tributaria se debern considerar las normas contenidas en el Art. 28 numeral 6 literal c) del RALRTI. 7511 y 7512 Depreciacin de propiedades, planta y equipo.- Como referencia para aplicacin de deducibilidad en conciliacin tributaria se debern considerar las normas contenidas en el Art. 28 numeral 6 RALRTI. Porcentajes mximos de depreciacin para considerar el costo o gasto como deducible dentro de la conciliacin tributaria.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil Equipos de cmputo y software % ANUAL 5% 10% 20% 33%

7571 y 7572 Servicios pblicos.- Valor de los gastos de consumo de agua potable, energa elctrica, servicio telefnico y redes de comunicacin, y alquiler de generadores de energa elctrica. 7581 y 7582 Pagos por otros servicios.- Registrar el valor de los servicios que no se encuentran detallados en los casilleros anteriores, por ejemplo; remuneracin para autnomos. 7001 Baja de Inventario (informativo).- Ref. Art. 28 numeral 8 literal b) del RALRTI. Valor de las mercaderas o materias primas dadas de baja por desgaste, deterioro, prdida, etc. En el inventario final ya se debe considerar la baja de inventarios.
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Pago por reembolso como reembolsante (informativo).- Registre los pagos reembolsados a un tercero y que constituyen costos y gastos propios de la sociedad. Reporte los valores en los campos asignados a Costos y Gastos segn el concepto que le corresponda. Pago por reembolso como intermediario (informativo).- Ref. Art. 36 del RALRTI. Registre el valor de los gastos incurridos a nombre de terceros y que estn sujetos de reembolso.

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CONCILIACIN TRIBUTARIA.- Aplique las disposiciones legales y reglamentarias

del ordenamiento jurdico tributario para establecer la base imponible sobre la que se aplicar la tarifa del Impuesto a la Renta. Artculos de referencia 46 RALRTI. 803 Participacin Trabajadores.- Valor de la participacin de utilidades a favor de trabajadores, de conformidad con el Cdigo de Trabajo.

804, 805 y 806 Dividendos exentos, Otras rentas exentas y Otras Rentas Exentas Derivadas del COPCI.- Traslade al casillero 804 los valores registrados en el campo 6062. Registre en la casilla 806 aquellas rentas exoneradas del pago de Impuesto a la Renta en virtud de lo establecido en el Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio e Inversiones (COPCI) y en la casilla 805 el resto de rentas exentas detalladas en la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento de aplicacin. 807 Gastos no deducibles locales.- Ref. Art. 10, 11 y 12 de la LRTI y Art. 28 y 35 del RALRTI. Valor de gastos efectuados en el pas durante el perodo declarado y que de conformidad con la normativa tributaria vigente no constituyen gastos deducibles. Gastos no deducibles del exterior.- Ref. Art. 10, 11, 12 y 13 de la LRTI y Art. 28, 30 y 35 del RALRTI. Valor de gastos efectuados en el exterior durante el perodo declarado y que no constituyen gastos deducibles. Gastos incurridos para generar ingresos exentos.- Ref. Art. 46 y 47 del RALRTI. Cuando el contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad los costos y gastos directamente atribuibles a la generacin de ingresos exentos, considerar como tales, un porcentaje del total de costos y gastos igual a la proporcin correspondiente entre los ingresos exentos y el total de ingresos. Participacin trabajadores atribuible a ingresos exentos: Corresponde al 15% de participacin de utilidades a trabajadores atribuible a los ingresos exentos. {(Dividendos Exentos* 15%) + (Otras Rentas Exentas + Otras
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Rentas Exentas Derivadas del COPCI Gastos Incurridos para Generar Ingresos Exentos) * 15%} 811 Amortizacin Prdidas Tributarias Aos Anteriores.- Ref. Art. 28 del RALRTI. Se refiere a la amortizacin de las prdidas ocurridas en los cinco ejercicios impositivos (aos) anteriores pendientes de ser compensadas, hasta un mximo del 25% de la utilidad gravada obtenida en el ejercicio que se declara, y calculada hasta antes de realizada esta deduccin. Para el efecto, se deber considerar que, para obtener el monto mximo de las prdidas ocurridas en el ejercicio impositivo que pueden ser compensadas con la utilidad gravable de los cinco perodos impositivos siguientes, deben aplicarse los parmetros establecidos en el artculo 11 de la LRTI, por lo que tal amortizacin no podr exceder del 25% del resultado de restar del ingreso gravado los costos y gastos deducibles, sin consideracin de deducciones adicionales que no constituyan costo o gasto; a pesar de ser entendidos, por la normativa vigente, como rubros que pueden descontarse en la conciliacin tributaria; y, en idntico sentido, stas son las nicas prdidas que tienen derecho a ser amortizadas, es decir, aquellas que resultan de la aplicacin de la mencionada frmula. Al efecto, y con el afn de puntualizar sobre los posibles resultados generados de la aplicacin de ajustes por precios de transferencia, cabe indicar que, si como producto de stos se originan ingresos, stos sern considerados gravados; y, si resultan costos o gastos, sern no deducibles de la base imponible del Impuesto a la Renta. 812 813 Deducciones por Leyes Especiales.- Valor que el contribuyente puede deducirse en base a las disposiciones de una Ley Especial. Deducciones Especiales Derivadas del COPCI.- Registre las deducciones especiales y adicionales establecidas en virtud del Cdigo Orgnico de la Produccin Comercio e Inversiones (COPCI) Ejemplo: Deducciones adicionales por capacitacin tcnica, gastos de viaje, incremento neto de empleo en zonas econmicamente deprimidas. Ingresos sujetos a Impuesto a la Renta nico.- Ref. Art. 27 LRTI y Art. Innumerado agregado a continuacin del artculo 13 del RALRTI. Registre los ingresos provenientes de la produccin y cultivo de banano mismos que se encuentran sujetos al Impuesto a la Renta nico del dos por ciento (2%). Recuerde que en el caso de transferencias locales al constituir la base imponible de este impuesto nico la totalidad de las ventas brutas, registre el total de tales ventas, teniendo presente que para tal efecto, en ningn
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caso el precio de los productos transferidos podr ser inferior a los fijados por el Estado. Por su parte, en aquellos casos en que el productor de banano realice la exportacin de su propio producto, el valor de la base imponible a ser registrada en esta casilla, se calcula multiplicando el nmero de cajas o unidades de fruta producidas y destinadas a la exportacin, durante el ao fiscal declarado, por el precio mnimo de sustentacin fijado por el Estado, vigente al momento de la exportacin. Los valores registrados en esta casilla debern ser iguales a los consignados por concepto de ingresos provenientes de la produccin y cultivo de banano en la seccin de Ingresos del Estado de Resultados del presente formulario. Estos ingresos no sern considerados para efectos del clculo del Anticipo del Impuesto a la Renta. 818 Costos y gastos deducibles incurridos parar generar ingresos sujetos a Impuesto a la Renta nico.- Ref. Art. 27 LRTI y Art. Innumerado agregado a continuacin del artculo 13 del RALRTI. Registre los costos y gastos deducibles correspondientes a la produccin y cultivo de banano (incluida la participacin a trabajadores atribuible a los ingresos provenientes de la produccin y cultivo de banano sujetos a Impuesto a la Renta nico) mismos que no deben considerarse para el clculo de la base imponible sobre la que se aplicar la tarifa del Impuesto a la Renta del rgimen general. En caso de que el contribuyente no pueda diferenciar a que actividad corresponde un gasto, para el registro de este casillero, deber aplicar al total de gastos deducibles no diferenciables, un porcentaje que ser igual al valor que resulte de dividir el total de ingresos gravados relacionados con la produccin y cultivo de banano para el total de ingresos gravados. Los costos y gastos no deducibles correspondientes a la produccin y cultivo de banano debern ser consolidados y registrados con el resto de costos y gastos no deducibles de otras actividades en los casilleros 807 y 808 del presente formulario. Utilidad a Reinvertir y Capitalizar.- Ref. Art. 37 LRTI y Art. 51 del RALRTI. Monto sobre el cual se aplicar la tarifa de de Impuesto a la Renta prevista para reinversin de utilidades vigente para el perodo declarado, siempre que el valor reinvertido no supere el valor mximo calculado de acuerdo a la normativa tributaria vigente y se cumplan los preceptos legales y reglamentarios. Saldo Utilidad Gravable.- Corresponde a la diferencia entre la Utilidad Gravable (campo 819) menos la Utilidad a Reinvertir (campo 831), sobre este valor se debe aplicar la tarifa general de Impuesto a la Renta prevista para sociedades vigente para el perodo declarado.
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Anticipo Determinado Correspondiente al Ejercicio Fiscal Declarado.- Art. 41 LRTI, 76 y 80 RALRTI. Traslade el valor registrado en el campo 879 de su declaracin de Impuesto a la Renta del perodo anterior al declarado, y que corresponde al anticipo atribuible al ejercicio fiscal que se declara. Representa el valor total de anticipo de Impuesto a la Renta calculado de conformidad con la normativa legal vigente y no nicamente el pagado en las cuotas de julio y septiembre. Impuesto a la Renta Causado Mayor al Anticipo Determinado.- Art. 41 LRTI y Art. 80 RALRTI. Registre la diferencia entre el Impuesto a la Renta Causado y el Anticipo Determinado cuando esta sea mayor a cero. De registrar valores en este casillero, el campo 843 no podr ser utilizado. Crdito Tributario Generado por Anticipo.- Art. 41 LRTI y 80 RALRTI. Registre la diferencia entre el Impuesto a la Renta Causado y el Anticipo Determinado cuando esta sea menor a cero, es decir, el valor en el que el anticipo determinado excede al Impuesto a la Renta causado. Utilice este casillero siempre que el perodo declarado sea anterior al 2010. No registre valores en este casillero si la declaracin corresponde al 2010 o a un perodo posterior. Saldo del Anticipo Pendiente de Pago.- Art. 41 LRTI, 77 y 79 RALRTI. Registre el saldo del anticipo pendiente de pago a la fecha de presentacin de esta declaracin, a partir del perodo 2010 utilice como referencia el valor registrado en el casillero 873 de la declaracin del perodo anterior al declarado. Retenciones por Dividendos Anticipados.- Ref. Art. 126 del RALRTI Valor correspondiente a la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta efectuada por concepto de dividendos u otros beneficios anticipados a accionistas, socios o beneficiarios, esto es, distribuidos antes de la terminacin del ejercicio econmico. Constituye crdito tributario para la sociedad en su declaracin del Impuesto a la Renta, pero no debe considerarse ni para el clculo del anticipo del Impuesto a la Renta del ejercicio siguiente, ni para la liquidacin de las cuotas de tal anticipo. Retenciones por Ingresos Provenientes del Exterior con Derecho a Crdito Tributario.- Ref. Numeral 2 del Art. 2 y Art. 49 de la LRTI y Arts. 10 y 136 del RALRTI. Registre los valores de impuesto pagados en el exterior, hasta los lmites legalmente permitidos, en aquellos casos en los que la normativa tributaria interna establezca como rentas gravadas de Impuesto a la Renta los ingresos obtenidos en el exterior.
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Crdito Tributario de Aos Anteriores.- Ref. Art. 47 LRTI.- Corresponde al saldo a favor de aos anteriores que el contribuyente puede y decide utilizar como crdito tributario (sin intereses) en el perodo declarado, en lugar de presentar un reclamo por pago indebido o solicitud por pago en exceso. Crdito Tributario Generado por Impuesto a la Salida de Divisas.- Ref. Art. 139 RALRTI, segundo artculo innumerado agregado a continuacin del artculo 162 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, y Reglamento para la Aplicacin del Impuesto a la Salida de Divisas. Registre el valor del saldo de crdito tributario que utilizar para el pago del Impuesto a la Renta y del Saldo del Anticipo del Impuesto a la Renta en los casos en los que la normativa lo ampare. Verifique que los valores registrados no hayan sido utilizados previamente como crdito tributario en el pago de Impuesto a la Renta de otros perodos, o en el pago de cuotas del anticipo de Impuesto a la Renta, o como gasto para la liquidacin del Impuesto a la Renta del perodo en el que se gener el pago del ISD. Exoneracin y Crdito Tributario por Leyes Especiales.- Valores que el contribuyente puede utilizar como exoneracin y/o crdito tributario en base a las disposiciones de Leyes Especiales a las que est acogido. Impuesto a la Renta nico.- Ref. Art. 27 LRTI y Art. Innumerado agregado a continuacin del artculo 13 del RALRTI. Corresponde al Impuesto nico a la Renta del dos por ciento (2%) sobre los ingresos provenientes de la produccin y cultivo de banano. Crdito Tributario para la Liquidacin del Impuesto a la Renta nico.- Ref. Art. 27 LRTI y Art. Innumerado agregado a continuacin del artculo 13 del RALRTI. Considere como crdito tributario para la liquidacin del Impuesto a la Renta nico para la actividad productiva de banano, las retenciones que le hubieren sido efectuadas en la venta local del producto por parte de agentes de retencin, as como el impuesto pagado por el productor en aquellos casos en los que adems haya sido el exportador del producto. Recuerde que estos valores constituyen crdito tributario exclusivamente para la liquidacin anual del Impuesto a la Renta nico para la actividad productiva de banano. Anticipo Determinado Prximo Ao.- Ref. Art. 41 LRTI y 76 RALRTI. Valor correspondiente al anticipo de Impuesto a la Renta atribuible al ejercicio fiscal siguiente al declarado, y calculado de conformidad con la normativa
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vigente para el perodo siguiente al declarado. El valor registrado en este casillero deber ser distribuido entre los casilleros 871, 872, 873.
Anticipo de Impuesto a la Renta ( Casillero 879) Datos (50%*IRC) (0,2%*PT) + (0,2%*CyG) + (0,4%*AT) + (0,4%*I) Ret

a) b) c)

IRC PT CyG AT I Ret

Impuesto a la Renta Causado Patrimonio Total Total de Costos y Gastos Deducibles del Impuesto a la Renta Activo Total Total de Ingresos Gravables a efecto del Impuesto a la Renta Retenciones que le hayan sido practicadas

Clculos
Efecte las operaciones sealadas a continuacin para cada ejercicio y el valor obtenido regstrelo en el casillero 879

Ejercicios anteriores al 2008 Ejercicios 2008 y 2009 Ejercicios 2010 en adelante

a) - c) Mayor entre a) - c) y b) - c) b)

871 y 872 Primera y Segunda Cuota Anticipo a Pagar.- Art. 41 LRTI 77 RALRTI. Para ejercicios anteriores al 2010 registre en cada casillero un valor equivalente al 50% del monto registrado en el casillero 879. A partir del perodo 2010 registre en cada casillero un valor equivalente al 50% de la diferencia entre el monto registrado en el casillero 879 y el valor de retenciones que le hayan sido realizadas (casilleros 845 y 848). Estos valores debern ser pagados en los meses de julio y septiembre del ao siguiente al que corresponda esta declaracin. 873 Saldo a Liquidarse en Declaracin Prximo Ao.- Art. 41 LRTI 77 RALRTI. Registre un valor equivalente a la diferencia entre el casillero 879, 871 y 872. Utilice este casillero si el perodo a declarar es igual o mayor al 2010 y recuerde que este valor deber ser pagado dentro de los plazos establecidos para la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal siguiente al declarado y conjuntamente con esa declaracin.

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890 Pago Previo (Informativo).- Registre el valor del impuesto, intereses y multas, pagados a travs de la declaracin a sustituir. Cuando este campo tenga algn valor, necesariamente se deber llenar el campo 104. VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO Resumen imputacin y ejemplo Conforme a lo dispuesto en el Art. 47 del Cdigo Tributario, en los casos que existan pagos previos o parciales por parte del sujeto pasivo y que su obligacin tributaria comprenda adems del impuesto, inters y multas (declaraciones sustitutivas) se deber imputar los valores pagados, primero a intereses, luego al impuesto y finalmente a multas.

Notas: - Por cada declaracin sustitutiva se deber seguir este procedimiento. - Cada pago realizado anteriormente se deber considerar como pago previo el impuesto, inters y multa.
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- El nuevo inters se calcular desde la fecha de exigibilidad siguiente a la ltima declaracin presentada hasta la fecha de pago de la nueva declaracin. 908, 910 y 912 Notas de Crdito No.- Detalle el nmero registrado en el documento de la Nota de Crdito con la cual se desee realizar el pago. 916 y 918 No. de Resolucin.- Registre el nmero de la Resolucin en la cual se le autoriza realizar la compensacin.

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