IMPUESTOS NACIONALES

SEMINARIO TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA

GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA

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NORMATIVA
LEY N N 843
ESTABLECE LA NORMATIVA TRIBUTARIA EN NUESTRO PAIS

LEY N N 3249 (1/12/2005) DS N N 28656 (25/03/2006)

ESTABLECE UN REGIMEN DE

TASA

REGLAMENTA LA CITADA LEY

CERO (0 %),
SERVICIO DE

EN EL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO (IVA), PARA EL

TRANSPORTE INTERNACIONAL DE EMPRESAS BOLIVIANAS DE CARGA POR CARRETERA

RND N N 1010-00120012-06 (19/04/2006)

PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACION DEL REGIMEN TASA CERO DEL IVA

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ASPECTOS GENERALES
ALCANCE
- PERSONAS JURIDICAS - PERSONAS NATURALES (EMPRESAS UNIPERSONALES) - COOPERATIVAS DE TRANSPORTE ESTABLECER EL PARA

OBJETO RND N N 1010-00120012-06

PROCEDIMIENTO

INSCRITAS EN EL REGIMEN GENERAL DE TRIBUTACION Y

PRESTEN SERVICIOS TRANSPORTE INTERNACIONAL CARGA POR CARRRETERA. DE DE

QUE LOS SUJETOS PASIVOS O TERCEROS RESPONSABLES APLIQUEN

LA TASA CERO (0 %) EN
EL IVA

VIGENCIA
A PARTIR DEL

3 DE ENERO DE

2006

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ASPECTOS GENERALES
DEFINICIONES

a) EMPRESA BOLIVIANA
CARRETERA:

DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR

- SOCIEDAD EMPRESARIAL (UNIPERSONAL, COOPERATIVAS) - LEGALMENTE CONSTITUIDA Y DOMICILIADA EN EL PAIS - HABILITADA (REGISTRADA ANTE LA ADUANA, PREVIA PRESENTACION DE LOS DOCUMENTOS CORRESPONDIENTES, ART. 71 DEL D.S. D.S. 25870)

b)

SERVICIO

DE

TRANSPORTE
TRASLADO DE

CARRETERA: ES EL CARRETERA DESDE:

INTERNACIONAL DE CARGA MERCANCIAS EN GENERAL

POR POR

- EL LUGAR EN QUE SE RECIBE EN BOLIVIA O EN OTRO PAIS, HASTA LA ENTREGA AL DESTINATARIO EN BOLIVIA U OTRO PAIS (CUMPLIENDO LAS NORMAS SOBRE TRANSITO ADUANERO INTERNACIONAL)

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ASPECTOS GENERALES
COMPRENDIDOS
EL SERVICIO a) b)

DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA ORIGINADO:

EN EL PAIS CON DESTINO FINAL EN EL EXTERIOR ORIGINADO EN EL EXTERIOR CON DESTINO FINAL EN EL PAIS

PARA ESTE TRATAMIENTO NO SE CONSIDERARA EL LUGAR EN EL QUE SE REALICE REALICE LA CONTRATACION O PAGO. EN AMBOS CASOS CORRESPONDE EMITIR UNA SOLA FACTURA GRAVADA A TASA CERO (0 %), CONSIDERANDO EL TRAMO NACIONAL E INTERNACIONAL

REQUISITOS
a) b) c) TARJETA DE OPERACION INTERNACIONAL VIGENTE AUTORIZACION PARA REALIZAR OPERACIONES EN TRANSITO ADUANERO INTERNACIONAL (LEY N N 1990) INSCRITO EN EL REGIMEN GENERAL DE TRIBUTACION

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ASPECTOS GENERALES
EXCLUIDOS

A)

OPERADORES DE TRANSPORTE MULTIMODAL, CONSOLIDACI Y CONSOLIDACIN DESCONSOLIDACI DESCONSOLIDACIN DE CARGA, SERVICOS DE COURRIERS, ENCOMIENDAS U OTROS SIMILARES, QUE IMPLIQUEN LA SUBCONTRATACI SUBCONTRATACIN DEL SERVICIO DE TRANSPORTE POR CARRETERA (EXCEPTO EN EL CASO DE SUBCONTRATACI SUBCONTRATACIN DEL SERVICIO POR LOS PROPIOS TRANSPORTISTAS)

B)

SERVICIOS DE SEGUROS Y ALMACENAJE AUNQUE SEAN CONTRATADOS CONJUNTAMENTE CON EL SERVICIO DE TRANSPORTE

C)

SERVICOS DE EMBALAJE, ESTIBAJE, MANIPULEO DE CARGA U OTROS SIMILARES, CUANDO NO SEAN PARTE INTEGRANTE DEL SERVICO DE TRANSPORTE

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PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
1.1.- MODIFICACION DE LA ACTIVIDAD 2.2.- ALTA CARACTERISTICA TRIBUTARIA 3.3.- ACTUALIZACION CARACTERISTICA TRIBUTARIA

1. MODIFICACION DE ACTIVIDAD
LOS SUJETOS PASIVOS (INSCRITOS EN EL REGIMEN GENERAL) ALCANZADOS POR EL TRATAMIENTO DE LA TASA CERO (PERSONAS JURIDICAS, NATURALES (EMPRESAS UNPERSONALES) Y COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DEBEN:

- DIRIGIRSE AL DEPARTAMENTO DE RECAUDACIONES DE SU JURISDICCION (DISTRITAL O GRACO) - SOLICITAR LA MODIFICACI MODIFICACIN A LA ACTIVIDAD 72307 TRANSPORTE DE CARGA INTERNACIONAL INTERNACIONAL - SOLICITAR ALTA A LA CARACTERISTICA TRIBUTARIA RGIMEN TASA CERO AL IVA IVA - SOLICITAR DOSIFICACION DE FACTURAS, SIN DERECHO A CREDITO FISCAL

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PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
2. ALTA CARACTERISTICA TRIBUTARIA:

LOS CONTRIBUYENTES QUE CUENTA CON LA ACTIVIDAD ECON ECONMICA TRANSPORTE DE CARGA INTERNACIONAL INTERNACIONAL CDIGO 72307, DEBER DEBERN:

- SOLICITAR ALTA DE LA CARACTERISTICA TRIBUTARIA REGIMEN TASA CERO AL IVA - TRANSPORTE DE CARGA INTERNACIONAL INTERNACIONAL

- SOLICITAR DOSIFICACION DE FACTURAS, SIN DERECHO A CREDITO FISCAL

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PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
3. ACTUALIZACION CARACTERISTICA TRIBUTARIA:

LOS CONTRIBUYENTES INSCRITOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO ESPECIAL, QUE QUIERAN BENEFICIARSE CON EL REGIMEN DE TASA CERO AL AL IVA DEBERAN:

- SOLICITAR SU CAMBIO AL REGIMEN GENERAL (COMO EMPRESA UNIPERSONAL), LLENADO EL FORM. 4595 1

-CONSIGNAR EL CODIGO DE ACTIVIDAD 72307 TRANSPORTE DE CARGA INTERNACIONAL

- SOLICITAR DOSIFICACION DE FACTURAS, SIN DERECHO A CREDITO FISCAL

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PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
REQUISITOS:

SOLICITAR DE MODIFICACION DOCUMENTACI DOCUMENTACIN:

DE

DATOS

ADJUNTANDO

LA

SIGUIENTE

- TARJETA DE OPERACI VIGENTE (OTORGADO OPERACIN INTERNACIONAL POR EL ORGANISMO COMPETENTE VICEMINISTERIO DE TRANSPORTE)

- AUTORIZACION PARA REALIZAR OPERACIONES EN TRANSITO ADUANERO INTERNACIONAL, CONFORME LO ESTABLECIDO EN LA LEY 1990, LEY GENERAL GENERAL DE ADUANAS DE 28 DE JULIO DE 1999.

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PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
INSCRIPCION AL NIT
PERSONA NATURAL (UNIPERSONALES) FORMULARIO 4591-1 DOCUMENTO DE IDENTIDAD FACTURA DE LUZ

- PERSONAS JURDICAS: TESTIMONIO DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCIN DE LA SOCIEDAD PODER REPRESENTANTE LEGAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD REPRESENTANTE LEGAL

PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

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LOPEZ MORALES CARLOS ANTONIO 11 05 1975

7 2

3 0

21

04

0 0

1419841651

MONTES ESQUINA PANDO N 4500

CENTRAL

CENTRAL

Es importante recalcar que la actividad principal al momento de la inscripcin y llenado del formulario 4591-1 es: 072307 TRANSPORTE DE CARGA INTERNACIONAL

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PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
Certificado de Inscripcin: con el NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA. Contiene las obligaciones tributarias asignadas en funcin a la informacin declarada en el formulario de empadronamiento: - Actividades
(principal y secundarias) Carcter de la entidad (P. Jurdicas) Caractersticas tributarias Impuestos declarados

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PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

Documento de Exhibicin NIT: Este documento debe ser exhibido permanentemente por el contribuyente en un lugar visible de su establecimiento comercial. Se emite un Documento de Exhibicin del NIT para la Casa Matriz y para la (s) sucursal (es) que hubiese declarado el contribuyente en el formulario de empadronamiento (Form. 45911).

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PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

La Tarjeta de Contribuyente: Contribuyente: Es Es el el documento que sirve al contribuyente como apoyo para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, en ningn caso constituir requisito para cualquier trmite.

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FACTURACION
DOSIFICACION
LOS SUJETOS PASIVOS O TERCEROS RESPONSABLES QUE TENGAN REGISTRADO REGISTRADO LA CARACTERISTICA TRIBUTARIA REGIMEN TASA CERO AL IVA TRANSPORTE DE CARGA INTERNACIONAL INTERNACIONAL, TENDRAN DERECHO DE DOSIFICAR FACTURAS SIN DERECHO A CREDITO FISCAL IVA IVA

ESTE SERVICIO DE CARGA POR CARRETERA, SE FACTURARA CON IVA TASA CERO (0 %),

NO REPERCUTIENDO AL IMPUESTO CITADO EN EL PRECIO CONSIGNADO EN LA FACTURA

IMPRESI IMPRESIN
LA IMPRESIN DE FACTURAS DEBE REALIZARSE EN CUALQUIER IMPRENTA AUTORIZADA, NO SIENDO NECESARIO QUE SE REALICE EN LA MISMA JURISDICCION (SI ESTE ES EL CASO SE DEBE SOLICITAR AUTORIZACIN A LA RESPECTIVA GERENCIA)

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FACTURACION
EMISION DE FACTURAS
1.1.- OPERACIONES TASA CERO (PRESTACION DE SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA): PARA RESPALDAR LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA COR CARRETERA LOS CONTRIBUYENTES DEBERAN EMITIR LAS FACTURAS SIN DERECHO A CREDITO FISCAL 2.2.- OPERACIONES GRAVADAS (POR OTRAS ACTIVIDADES GRAVADAS DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL): DEBERA EMITIRSE LAS FACTURAS NORMALES, ES DECIR AQUELLAS QUE GENERAN CREDITO FISCAL

EN TODAS LAS FACTURAS SE DEBE CONSIGNAR EL NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL DEL USUARIO ASI COMO EL NUMERO DE SU NIT O DOCUMENTO DE INDENTIDAD SI EL USUARIO NO DIERA EL NOMBRE SE COLOCARA LA LEYENDA SIN NOMBRE Y SI NO DIERA EL NUMERO DE NIT O DE SU DOCUMENTO SE DEBERA TACHAR ESTE ESPACIO

TRANSICION
LAS FACTURAS, NOTAS FISCALES O DOCUMENTOS EQUIVALENTES EMITIDOS A PARTIR DEL 3 DE ENERO DE 2006 NO SON VALIDOS PARA EL COMPUTO DEL CREDITO FISCAL IVA

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CREDITO FISCAL
APROPIACION
CUANDO ESTOS CONTRIBUYENTES REALIZAN EL TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA (0 %) Y TRANSPORTE DE CARRETERA DENTRO DEL TERRITORIO TERRITORIO NACIONAL (13 %). PARA LA APROPIACION DEL CREDITO FISCAL SE DEBERA DEBERA CONSIDERAR LO SE SEALADO EN EL ART. 8 DE LA LEY 843 Y D.S. D.S. 21530

PROPORCIONALIDAD
LOS SUJETOS PASIVOS QUE SE DEDIQUEN A LA ACTIVIDAD DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA PARA DETERMINAR SU IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DEBERAN CONSIDERAR LA PROPORCIONALIDAD, ES DECIR: - CUANDO LAS COMPRAS DE BIENES Y/O SERVICIOS, IMPORTACIONES DEFINITIVAS DEFINITIVAS Y ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES QUE DEN LUGAR AL CREDITO FISCAL SEAN DESTINADAS INDISTINTAMENTE TANTO A OPERACIONES GRAVADAS POR EL IVA COMO A OPERACIONES NO GRAVADAS, LA APROPIACION DEL CREDITO FISCAL FISCAL PROCEDERA EN LA PROPORCION QUE CORRESPONDE ATRIBUIR A LAS OPERACIONES OPERACIONES GRAVADAS, PARA ESTE FIN SE TOMARA COMO BASE PARA DICHA PROPORCION PROPORCION EL MONTO NETO DE LAS VENTAS DEL PERIODO

DEVOLUCION IMPOSITIVA
ESTAS ACTIVIDADES NO SE CONSTITUYEN EN EXPORTACION DE SERVICIOS Y AL ACCEDER A LA TASA CERO (0 %), NO SUPONE DEVOLUCION IMPOSITIVA ALGUNA ALGUNA

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REGISTROS Y CONTROL
EL SIN REALIZARA EL CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION O INVESTIGACION DE LOS CONTRIBUYENTES BENEFICIADOS CON LA TASA CERO CERO (0 %).

ESTAN OBLIGADOS A LLEVAR: REGISTROS CONTABLES ESTADOS FINANCIEROS LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA ARCHIVOS CON LA DOCUMENTACION DE LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE (TERMINO DE 4 A AOS: CARTA DE PORTE INTERNACIONAL MIC/DTA (MANIFIESTA INTERNACIONAL CARGA/DECLARACION DE TRANSITO ADUANERO), MCI/DTAI (MANIFIESTO INTERNACIONAL/DECLARACION INTERNACIONAL DE DE TRANSITO DE

CARGA ADUANERO

PARTE DE RECEPCION (CUANDO CORRESPONDA)

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SANCIONES
1.1.- INCORRECTA EMISION DE FACTURAS, SE APLICARA: - LA MULTA POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES (PARA PERSONAS NATURALES DE 250 UFV, PARA PERSONAS JURIDICAS DE 300 UFV) - SE APLICARA EL CONCEPTO DE DEUDA TRIBUTARIA - SANCIONES POR ILICITOS (SI CORRESPONDE)

2.2.- PRESENTACION DE DOCUMENTACION (DEBER DE INFORMACION), LA NO PRESENTACION DE LOS DOCUMENTOS ESTABLECIDOS SERA PASIBLE A LA SANCION POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES: - PARA PERSONAS NATURALES 1.000 UFV - PARA PERSONAS JURIDICAS 2.000 UFV

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PRESENTACION DE DDJJ - (FORMULARIOS)

LOS PLAZOS DE VENCIMIENTO SON LOS SIGUIENTES

IMPORTANTE

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da hasta el da

13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes de cada mes

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FORMA DE PRESENTACION DE DDJJ (FORMULARIOS)

LOS MEDIOS Y LAS FORMAS SIGUEN SIENDO LOS MISMOS NO HAN TENIDO NINGUN CAMBIO TIPO MEDIO Y FORMA PAGO

IMPORTANTE

GRACOS Y EXPORTADORES A A travs travs de de Internet Internet Portal Portal Newton Newton

RESTO Formularios Formularios Preimpresos Preimpresos Formularios Formularios Electrnicos Electrnicos

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IMPUESTOS Y FORMULARIOS
IMPUESTOS
EL SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA ESTA ALCANZADO POR LOS SIGUIENTES IMPUESTOS:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) IMPUESTO A LAS TRANSACIONES (IT) IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)

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IMPUESTOS Y FORMULARIOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA):
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) CARACTERISTICAS: PERIODO: ALICUOTA: MENSUAL 0 % (TRANSPORTE INTERNACIONAL) 13 % (UNICAMENTE TRANSPORTE NACIONAL) CREDITO: PROPORCIONAL

FORMULARIO: 200

EJEMPLO: LA EMPRESA DE TRANSPORTE INTERNACIONAL ARROYO CONCEPCION SRL SRL EN EL MES DE ABRIL TIENE INGRESOS POR: 1.1.- TRANSPORTE INTERNACIONAL AL MERCOSUR 2.2.- TRANSPORTE EN TERRITORIO BOLIVIANO 3.3.- COMPRAS RELACIONADAS A LA ACTIVIDAD Bs 1.000.000 Bs 200.000 Bs 400.000

IMPUESTOS NACIONALES

ARROYO CONCEPCION SRL 4630404123 04 2006 X

TVG= TVG= 200.000 200.000 VNG= VNG= 1.000.000 1.000.000

200.000 66.667

200.000 X 200.000 X 400.000 400.000 1.000.000 1.000.000 + + 200.000 200.000

17.333

IMPUESTOS NACIONALES
5.350

11.983

11.983

11.983

Kevin Arteaga L. 7777007

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IMPUESTOS Y FORMULARIOS
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
CARACTERISTICAS: PERIODO: ALICUOTA: COMPENSACION: MENSUAL 3 % (INGRESOS BRUTOS DEVENGADOS) IUE EFECTIVAMENTE PAGADO, AL MES SIGUIENTE DE EFECTUADO EL PAGO, EL MISMO QUE SE COMPENSARA HASTA SU AGOTAMIENTO O UN NUEVO VENCIMIENTO DEL IUE, LO QUE OCURRA PRIMERO 400

FORMULARIO:

EJEMPLO: LA EMPRESA DE TRANSPORTE INTERNACIONAL ARROYO CONCEPCION SRL SRL EN EL MES DE ABRIL TIENE INGRESOS POR: 1.1.- TRANSPORTE INTERNACIONAL AL MERCOSUR 2.2.- TRANSPORTE EN TERRITORIO BOLIVIANO Bs 1.000.000 Bs 200.000

ES DECIR EL TOTAL DE SUS INGRESOS BRUTOS ES Bs 1.200.000

IMPUESTOS NACIONALES

ARROYO CONCEPCION SRL 4630404123 04 2006 X

1.200.0000

36.000

IMPUESTOS NACIONALES
0

36.000

36.000 0 36.000

IMPUESTOS NACIONALES
ARROYO CONCEPCION SRLNA

4630404123

04 2006

36.000 55.25.0 0.0.36.080.0.36.080.-

Juan Prez 4630404123

ARROYO CONCEPCION SRLNA

4630404123

04 2006

36.000 55.25.0 0.0.36.080.0.36.080.-

Juan Prez 4630404123

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IMPUESTOS Y FORMULARIOS
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)
CARACTERISTICAS: PERIODO: CIERRE GESTION: PLAZO DE PAGO: ALICUOTA: ANUAL 31 DICIEMBRE 29 DE ABRIL (120 DIAS POSTERIORES) 25 % (UTILIDAD IMPONIBLE)

GASTOS DEDUCIBLES: - GASTOS PARA OBTENER UTILIDAD O MANTENER LA FUENTE, RESPALDADOS CON DOCUMENTOS ORIGINALES, SEAN REALIZADOS EN EL PAIS O EN EL EXTERIOR - INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA

FORMULARIO:

500

EJEMPLO: LA EMPRESA DE TRANSPORTE INTERNACIONAL ARROYO CONCEPCION SRL SRL EN LA GESTION 2006 PRESENTO UNA UTILIDAD DE 6.000.000, DE LOS CUALES SON INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA 5.000.000 Y LOS GASTOS NO DEDUCIBLES SON POR 100.000.

IMPUESTOS NACIONALES
ARROYO CONCEPCION SRL 4630404123 12 12 01 01 2006 2006 X 31 12 2006

6.000.000

100.000

5.000.000

IMPUESTOS NACIONALES

1.100.000

1.100.000 275.000

275.000

275.000

IMPUESTOS NACIONALES

GRACIAS POR SU ATENCION