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    EXPOSICIÓN-ANITA

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    de 11

    3.

    MARCO JURDICO EMPRESARIAL


    3.5 mbito Fiscal 3.6 mbito Contable

    3.5 MBITO FISCAL


    1) Relativas al comercio exterior. 2) Sobre aprovechamientos y explotacin de los recursos naturales. 3) Sobre instituciones de crdito y sociedades de seguros. ARTCULO 73 FRACCIN XXIX DE LA CONSTITUCIN, ESTABLECE CONTRIBUCIONES FEDERALES: 4)Sobre servicios pblicos concesionados directamente por la Federacin; y o explotados

    a) Energa elctrica.
    b) Produccin y consumo de tabacos labrados. c) Gasolina y otros productos derivados del petrleo. 5) Especial sobre: d) Cerillos y fsforo. e)Agua miel y productos de fermentacin; y f) Explotacin forestal. g) Produccin y consumo de cerveza.

    3.5 MBITO FISCAL


    Artculo 115 fraccin IV Constitucional: Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:

    a) Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles

    b) Las participaciones federales, que sern cubiertas por la Federacin a los c) Los ingresos derivados de la Municipios con arreglo a las prestacin de servicios bases, montos y plazos que pblicos a su cargo. anualmente se determinen por las Legislaturas de los Estados.

    3.5 MBITO FISCAL


    FISCO ESTATAL:
    Para que una Entidad otorgue beneficios a sus ciudadanos es necesario que cuente con los recursos suficientes para hacerlo, por esta razn cada Estado debe de establecer sus propias contribuciones, para que pueda as sufragar sus gastos pblicos. Dichos Tributos debern de cubrir el principio de legalidad, que el estado deber observar con carcter de obligatorios para poder imponerlos. La poltica tributaria como parte de los programas del Gobierno de cada Estado, ha sido planeada como elemento indispensable de la estrategia de desarrollo poltico, econmico y social de la comunidad. El propsito fundamental del Gobierno es que la Entidad cuente con una legislacin fiscal integral moderna, ordenada y congruente con los Sistemas Federales en materia tributaria.

    ARTCULO 1 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, NOS SEALA QUE:

    "Las personas fsicas y las morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes Fiscales respectivas".

    Personas fsicas; Todo ser humano dotado de capacidad de goce, es decir, de la posibilidad de ser titular de derechos y obligaciones.

    Personas morales: Estn constituidas por todas las asociaciones y sociedades civiles o mercantiles, debidamente organizadas conforme a las leyes del pas en el que tengan establecido su domicilio social.

    3.5 MBITO FISCAL


    A) DOMICILIO DEL SUJETO PASIVO: EL ARTCULO 10 DEL CDIGO FISCAL ESTABLECE:

    "Se considera domicilio fiscal I. Tratndose de personas fsicas:

    El domicilio es, el punto forzoso de referencia para un conjunto de derechos y deberes de naturaleza fiscal, entre los que destacan: 1) La competencia del sujeto activo. 2) La locacin del sujeto pasivo. 3) La ubicacin e identificacin de los bienes para efectos a un posible procedimiento econmico coactivo de ejecucin, etc.

    Para el contribuyente tiene tambin importancia por cuanto que es a travs de las autoridades administrativas fiscales de su domicilio por cuyo conducto puede, en la mayora de los casos, cumplir con sus obligaciones.

    a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios.

    b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior y presenten servicios personales independientes, el local que utilicen como base fija para el desempeo de sus actividades.

    c). En los dems casos, el lugar donde tengan el asiento principal de sus actividades.

    3.5 MBITO FISCAL


    II. EN EL CASO DE PERSONAS MORALES:

    a). Cuando sean residentes en el pas, el local de donde se encuentre la administracin principal del negocio.
    b). Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administracin principal del negocio en el pas, o en su defecto el que designen".

    B) CLASES DEL SUJETO PASIVO: 1. Sujeto Pasivo Contribuyente u Obligado Directo. 2. Sujeto Pasivo Obligado Solidario.

    3. Sujeto Pasivo Obligado Subsidiariamente o por Sustitucin. 4. Sujeto Pasivo Obligado por Garanta.

    3.6 MBITO CONTABLE


    SUJETO PASIVO CONTRIBUYENTE U OBLIGADO DIRECTO SUJETO PASIVO OBLIGADO SOLIDARIO

    Es el tpico sujeto pasivo, se trata de la persona fsica o moral, nacional o extranjera, que lleva a cabo el hecho generador del tributo, obteniendo un ingreso, rendimiento o utilidad gravables, de una fuente de riqueza ubicada en territorio nacional y/o en el extranjero, cuando en este ltimo caso tenga establecido en Mxico su domicilio.

    Se le define como la persona, fsica o moral, nacional o extranjera, que en virtud de haber establecido una determinada relacin de tipo jurdico con el sujeto pasivo obligado directo, por disposicin expresa de la Ley tributaria aplicable adquiere concomitantemente con dicho obligado directo y a eleccin del Fisco, la obligacin de cubrir un tributo originalmente a cargo del propio contribuyente directo.

    Se le da tal nombre por que sobre l recae el deber tributario, es quien especficamente se coloca dentro de la hiptesis normativa.

    El responsable solidario, como cualquier otro sujeto pasivo, puede indistintamente ser una persona fsica o moral, nacional extranjera, residente o no en Mxico.

    El obligado directo es el principal sujeto pasivo de los tributos y este a diferencia de los otros sujetos pasivos, es el nico al que propiamente pueda denominrsele causante.

    3.6 MBITO CONTABLE


    RESPONSABILIDAD SOLIDARIA ART. 26 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN: Son responsables solidarios con los contribuyentes: Retenedores y recaudadores que la ley les imponga la obligacin de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes. Liquidadores y sndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidacin.

    Persona que efecte pagos provisionales por terceros por cuenta del contribuyente.

    Representantes de personas no residentes en el pas.

    Patria potestad o tutela por las contribuciones a cargo de su representado.

    Legatarios y donativos a titulo respecto a las obligaciones fiscales que se hubieran causado en relacin con los bienes legados o donados.

    Voluntad de responsabilidad solidaria, quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad.

    Los terceros para garantizar inters fiscal que constituyen deposito, prenda o hipoteca o permitan el secuestro de bienes, hasta por el valor de los datos en garanta.

    Socios o accionistas.

    Empresa con establecimiento permanente en el pas que se dedique a la transformacin de bienes.

    Sociedad que administre tiempo compartido.

    3.6 MBITO CONTABLE


    SUJETO PASIVO OBLIGADO SUBSIDIARIAMENTE O POR SUSTITUCIN

    SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS POR GARANTA

    LA RESPONSABILIDAD OBJETIVA

    Podemos definirlo como aquella persona, generalmente fsica, que se encuentra legalmente facultada para autorizar, aprobar o dar fe respecto de un acto jurdico generador de tributos o contribuciones y a la que la ley hace responsable de su pago bajo determinadas circunstancias en los mismos trminos que al sujeto pasivo obligado directo.

    La persona, fsica o moral, que voluntariamente afecta un bien de su propiedad u otorga una fianza, con el objeto de responder ante el Fisco, a nombre y por cuenta del sujeto pasivo obligado directo, del debido entero de un tributo originalmente a cargo de este ltimo y cuyo pago ha quedado en suspenso en el supuesto de que al ocurrir su exigibilidad, el propio obligado directo no lo cubra oportunamente.

    Se presenta cuando el adquiriente de un bien o de una negociacin debe responder por disposicin de la ley como sujeto pasivo obligado directo de las contribuciones o tributos que haya dejado insolutos el propietario anterior y que graven a dicho bien o negociacin.

    Quedan comprendidos dentro de esta categora, los funcionarios pblicos, magistrados, notarios, retenedores, recaudares, etc.

    Margain Manoutou seala: " Son responsables por garanta tanto los que se encuentran en posesin de un bien afecto a un gravamen, como los que estn respondiendo al pago de un crdito tributario, por el responsable contribuyente.

    3.6 MBITO CONTABLE


    PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS

    Artculo 1. En los Estados Unidos Mexicanos todo individuo gozar de las garantas que otorga esta constitucin, las cuales no podrn restringirse ni suspenderse, sino en los casos y con las condiciones que ella misma establece. Artculo 5. A ninguna persona podr impedirse que se dedique a la profesin, industria, comercio, o trabajo que le acomode siendo lcitos. Artculo 8. Los funcionarios y empleados pblicos representarn el ejercicio del derecho de peticin, siempre que este se formule por escrito, de manera pacfica y respetuosa.

    Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito por la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento. Artculo 13. Nadie puede ser juzgado por leyes privativas ni por tribunales especiales. Artculo 11. Todo hombre tiene derecho para entrar y salir de la Repblica y viajar por su territorio sin necesidad de carta de seguridad, pasaporte, salvoconducto u otros requisitos semejantes.

    Artculo 18. Slo por delito que merezca pena corporal habr lugar a prisin preventiva. Artculo 25. El Estado planear, conducir, coordinar y orientar la actividad econmica nacional, y llevar a cabo la regularizacin y fomento de las actividades que demande el inters general en el marco de libertades que otorga esta Constitucin.

    Artculo 28. En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios, las prcticas monoplicas, las exenciones de impuestos en los trminos y condiciones que fijen las leyes.

    3.6 MBITO CONTABLE


    PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
    Dentro de la fraccin IV del artculo 31 constitucional, se establece un principio de proporcionalidad y equidad que deben contener las Leyes Fiscales Especiales; estos principios al igual que la garanta de legalidad tributara, constituyen garantas individuales, aun cuando no se encuentren establecidas dentro del captulo respectivo de la Constitucin. El principio de proporcionalidad: radica, en que los sujetos deben contribuir a los gastos pblicos en funcin de su respectiva capacidad econmica, debiendo aportar una parte justa ya adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos. El principio de equidad: radica en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un tratamiento idntico en lo concerniente a hiptesis de acusacin, acumulacin de ingresos gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etc., debiendo nicamente variar las tarifas tributarias aplicables de acuerdo con la capacidad econmica de cada contribuyente para respetar el principio de proporcionalidad antes mencionado. Este principio requiere la realizacin de dos principios: el de generalidad y el de uniformidad, es decir, que todos los que tienen una capacidad contributiva, paguen algn impuesto y que ste represente para todos el mnimo sacrificio posible.

    El principio de generalidad, puede tambin aplicarse a cada impuesto individualmente considerado y entonces debe interpretarse en el sentido de que el impuesto debe gravar a todos aquellos individuos cuya situacin coincida con la que la ley seala como hecho generador del crdito fiscal, sin excepciones.

    El principio de uniformidad, significa que los impuestos que integran un sistema impositivo, deben gravar en tal forma, que representen, para todos los que deben contribuir a los gastos pblicos, igual sacrificio mnimo; luego entonces todos aquellos cuya situacin, generadora del crdito fiscal sea igual, sean tratados por igual; esta igualdad en la situacin generadora, debe entenderse en los trminos ms estrictos, es decir, debe existir igualdad en la renta o capital, en el origen de stos, en las circunstancias personales, etctera.

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