Servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado)

Preguntas y respuestas
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domnguez

Introduccin
El servicio de Declaraciones y Pagos (DyP) sustituye al Esquema de Pagos Electrnicos (EPE) que se presenta directamente en los bancos, el objetivo es lograr una mejor fiscalizacin. El servicio de DyP es un medio para presentar pagos provisio nales o definitivos de los impuestos sobre la renta (ISR), empresarial a tasa nica (IETU), al valor agregado (IVA) o especial sobre produccin y servicios (IEPS), incluyendo retenciones, a travs de medios y formatos electrnicos, y complementarias, extemporneas y de correccin fiscal, por medio del portal de internet del Servicio de Administracin Tribu taria (SAT, www.sat. gob.mx), aclarando que no es para pagar impuestos anuales; sin embargo, a la fecha de entrada de este nuevo servicio han surgido dudas en relacin con el llenado, pago y presentacin; por ello, en el presente artculo se analizan las principales dudas por parte de los contribuyentes al momento de cumplir con tal obligacin.

Preguntas y respuestas
1. Para ingresar al servicio de DyP, se requiere la Clave de Identificacin Electrnica Confidencial Fortalecida (CIECF)? R. S, forzosamente requiere la CIECF para poder acceder al portal de internet del SAT (www.sat.gob.mx), seccin Mi portal, en Pago referenciado. Fundamento legal: Regla II.2.8.5.1. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2012 (RMF-12) y www.sat.gob.mx
Licenciado en contadura pblica por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditora por la FCA de la UNAM. Cer tificado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrtico en la Divisin Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultora Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca. [email protected]

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R. El contribuyente deber, previo al envo de su declaracin, presentar el aviso de actualizacin fiscal. Para ello deber ingresar a la pgina de internet del SAT, seccin Mi portal, luego Trmites y Servi cios, enseguida Servicios por Internet, despus Cambio de situacin fiscal y, finalmente, en Actualizacin de obligaciones para aumentar su(s) obligacin(es), de acuerdo con el caso particular del contribuyente. Fundamento legal: Regla II.2.8.5.1., de la RMF-12 y servicios a travs de Mi portal (www.sat.gob.mx). 3. Qu cantidad se debe capturar en la seccin de IVA en el apartado de Montos de los actos o actividades pagados, tratndose de erogaciones que para la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) se consideran parcialmente deducibles o totalmente no deducibles?
Ley del Impuesto sobre la Renta Monto erogado Monto mximo deducible Monto no deducible $300,000.00 175,000.00 $125,000.00

Ejemplo 1: Una persona moral compr un automvil para la realizacin de sus actividades; el precio del bien rebasa del importe permitido que seala la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) para que sea deducible, que es de $175,000.00, por lo que desea saber el IVA que podr acreditar en el pago referenciado. Los datos son:

Monto del automvil (+) IVA 16% (=) Total

$300,000.00 48,000.00 $348,000.00

Determinacin del IVA que podr acreditar:

A continuacin se muestra el llenado en el apartado Determinacin del impuesto del servicio de DyP, seccin Montos de los actos o actividades pagados:

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2. Cuando no aparezca registrada en el servicio de DyP alguna obligacin fiscal que se deba presentar de manera peridica, qu se debe hacer para incorporar dicha obligacin?

R. Se debe capturar el monto del acto o actividad pagada en la proporcin en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del ISR y no el total de la erogacin, o bien, si la erogacin es totalmente no deducible no debe relacionarse.

Ejemplo 2: Una persona moral realiz un gasto el cual es totalmente no deducible para efectos del IETU e ISR, ya que no cuenta con el comprobante que rene los requisitos fiscales, por lo que desea saber el IVA que podr acreditar en el pago referenciado. Los datos son:
Papelera (+) IVA 16% (pagado) (=) Total $4,000.00 640.00 $4,640.00

El servicio de Declaraciones y Pagos (DyP) sustituye al Esquema de Pagos Electrnicos (EPE) que se presenta directamente en los bancos

Ley del Impuesto sobre la Renta Monto erogado Monto mximo deducible Monto no deducible $4,000.00 0.00 $4,000.00

Ley del Impuesto al Valor Agregado Monto del IVA que se pag IVA acreditable IVA no acreditable $640.00 0.00 $640.00

En este ejemplo, el IVA que se pag no debe relacionarse en el servicio de DyP. Finalmente, es importante comentar que las ope raciones anteriores s deben relacionarse en la De claracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Fundamento legal: Artculos 42, fraccin II, de la LISR; 5o., fraccin I, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA); y pgina de internet del SAT (www. sat.gob.mx), pago referenciado, seccin Principales preguntas y respuestas. 4. Se puede compensar el saldo a favor del IVA en el mismo periodo contra otro impuesto?, en caso de afirmacin, cmo se realiza la aplicacin en el servicio de DyP? R. S se puede, primero debe presentar la de claracin en la que se manifieste el saldo a favor del IVA y la DIOT, y posteriormente presentar declaracin complementaria de Obligacin no presentada para compensar el saldo a favor contra el impuesto deseado con el mismo periodo. Fundamento legal: Artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF); regla I.2.3.2. de la RMF-12;

y pgina de internet del SAT (www.sat.gob.mx), pago referenciado, seccin Principales preguntas y respuestas. 5. Para efectos del IVA, cuando se tienen devoluciones, descuentos o bonificaciones, en qu campos se capturan los datos correspondientes? R. Cuando el contribuyente reciba de sus clientes la devolucin de bienes, o les otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o depsitos recibidos, deber anotar en el campo Valor de los actos o actividades gravados del apartado Determinacin del IVA, la cantidad que resulte de deducir al valor de los actos o actividades del periodo, el monto de dichos conceptos generados con anterioridad, siempre y cuando la contraprestacin correspondiente se haya restituido efectivamente al adquirente. En caso de que el contribuyente devuelva a sus proveedores bienes, o reciba de ellos descuentos o bonificaciones, o devuelva los anticipos o depsitos que les hubiera entregado, deber anotar en el campo Otras cantidades a cargo del contribuyente, del apartado Determinacin del IVA, el IVA restituido por las devoluciones, descuentos o bonificaciones del mes que corresponda.

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El artculo 7o., primer prrafo, de la LIVA estable ce que el contribuyente que reciba la devolucin de bienes enajenados, otorgue descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los dep sitos recibidos, con motivo de la realizacin de actividades gravadas por la LIVA, deducir en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre que expresamente se haga constar que el IVA que se hubiere trasladado se resti tuy. El mismo artculo en el segundo prrafo establece que en caso de que el contribuyente que devuelva los bienes que le hubieran sido enajenados, reciba descuentos o bonificaciones, as como los anticipos o depsitos que hubiera entregado, dis minuir el IVA restituido del monto del impuesto acreditable en el mes en que se d cualquiera de los supuestos mencionados; cuando el monto del impuesto acreditable resulte inferior al monto del impuesto que se restituya, el contribuyente pagar la diferencia entre dichos montos al presentar la declaracin de pago que corresponda al mes en que reciba el descuento o la bonificacin, efecte la devolucin de bienes o reciba los anticipos o depsitos que hubiera entregado. Asimismo, el artculo 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (RLIVA) establece que para los efectos del artculo 7o., primer prrafo de la LIVA, los contribuyentes que reciban la devolucin de bienes enajenados u otorguen descuentos o bonificaciones, con motivo de la realizacin de actividades gravadas por la LIVA, slo podrn deducir el monto de dichos conceptos hasta por el valor de las actividades por las que se deba pagar el IVA. En caso de resultar remanentes, se deducirn en las siguientes declaraciones de pagos mensuales

hasta agotarlos. Slo se podr efectuar la deduccin a que se refiere este prrafo hasta que la contraprestacin correspondiente se haya restituido efectivamente al adquirente, o bien, cuando la obligacin de hacerlo se extinga. Tratndose de descuentos y bonificaciones, la deduccin proceder cuando aqullos efectivamente se apliquen. Ejemplo 1: Una persona moral que tributa en el ttulo II de la LISR, desea aplicar en la determinacin de los actos o actividades afectas al IVA de abril de 2012, las devoluciones recibidas en dicho mes sobre las ventas que fueron cobradas en enero de 2012. Cabe sealar que s se le restituy el importe de la devolucin efectivamente al adquirente. Los datos son: Determinacin de los actos o actividades gravadas para IVA de abril de 2012:
Valor de los actos o actividades gravadas del mes en que se reciban las devoluciones $894,000.00 () Devoluciones recibidas de sus clientes 67,890.00

(=) Valor de los actos o actividades $826,110.00 ajustadas de abril de 2012

A continuacin se muestra el llenado en el apartado Determinacin del impuesto del servicio de DyP, obligacin Impuesto al Valor Agregado:

Ejemplo 2: Una persona moral que tributa en el ttulo II de la LISR desea aplicar en la determinacin del IVA acre ditable de abril de 2012, las devoluciones efectuadas al proveedor en dicho mes. Los datos son:

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Importe de la devolucin (+) IVA pagado al proveedor (=) Total pagado

$37,500.00 6,000.00 $43,500.00

Determinacin del IVA acreditable del mes IVA acreditable de abril de 2012 $16,400.00 () IVA restituido 6,000.00 (=) IVA acreditable en abril de 2012 $10,400.00

ratndose de descuentos y bonificaciones,

Determinacin del IVA a cargo del mes IVA causado en abril de 2012 () IVA acreditable en abril de 2012 (=) IVA a cargo en abril de 2012 $96,000.00 10,400.00 $85,600.00

la deduccin proceder cuando aqullos efectivamente se apliquen

Fundamento legal: Artculos 7o., primer prrafo, de la LIVA; 24 del RLIVA, y pgina de internet del SAT (www.sat.gob.mx), pago referenciado, seccin Principales preguntas y respuestas. 6. Cmo presentarn las personas morales los pagos provisionales del ISR tratndose del ejercicio siguiente al de inicio de actividades, ya que no acepta marzo?, y, qu sucede con las dems obligaciones que son mensuales, como el IETU e IVA?

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R. Tratndose de pagos provisionales del ISR, por el periodo comprendido entre enero y marzo, es una declaracin trimestral y, por tanto, se debe seleccio nar la opcin trimestral, es importante sealar que por ser el segundo ejercicio el primer pago provisio nal comprender el primero, segundo y el tercer mes

Ejemplo:

Es importante comentar que en la Suma de ingresos nominales de meses anteriores del Ejercicio se anote la cantidad de cero, y en el campo de Ingresos nominales del mes que declara se anote la suma de los ingresos de enero a marzo.

En el caso de las dems obligaciones que son mensuales, por ejemplo, para los pagos provisionales de IETU e IVA de enero, deber cumplir presentando otra declaracin normal pero en el concepto de Perio dicidad deber seleccionar 1-Mensual y en Perodo, elegir Enero, dependiendo del mes, como se muestra a continuacin:

Fundamento legal: Artculo 14, fraccin I, penltimo prrafo, de la LISR y pgina de internet del SAT (www.sat.gob.mx), pago referenciado, seccin Principales preguntas y respuestas.

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del ejercicio, por lo que se deber seleccionar trimestral para utilizar el coeficiente de utilidad del primer ejercicio aun cuando no hubiere sido de 12 meses, en caso de haber utilidad.

7. En el pago provisional de ISR del mes anterior, se acredit el ISR retenido por el banco y se declar en el rengln de ISR retenido. Para el siguiente pago provisional, al realizar nuevamente el acreditamiento, se debe sumar esta cantidad como si fuera pago provisional efectuado con anterioridad?, o, se debe seguir declarando en el rengln de ISR retenido? R. Se debe capturar en el rengln de ISR retenido, ya que, de acuerdo con lo establecido en la determinacin de los pagos provisionales del artculo 14 de la LISR, se podrn acreditar los pagos provisionales del mismo ejercicio y tambin podr acreditarse la retencin que se le hubiera efectuado al contribu yente. En este sentido, es importante separar el monto del pago provisional efectivamente pagado y el monto que hubiese sido retenido. Adems, se tiene en la ayuda del rengln Impuesto retenido, lo siguiente: es la suma de las retencio nes de ISR que le hayan efectuado instituciones del sistema financiero, por intereses que le fueron pagados, desde enero del ao actual y hasta el mes o periodo que declara.

Fundamento legal: Artculo 14, fraccin I, penltimo prrafo, de la LISR y pgina de internet del SAT, pago referenciado, seccin Principales preguntas y respuestas. 8. En el pago provisional de ISR del mes anterior, se acredit el impuesto a los depsitos en efectivo (IDE) recaudado por el banco y se declar en el rengln de Impuesto a los De psitos en Efectivo acreditable. Para el siguiente pago provisional, al realizar nuevamente el acreditamiento, se debe sumar esta cantidad como si fuera pago provisional efectuado con anterioridad?, o, se debe se guir declarando en el rengln de IDE acreditable? R. Se debe capturar en el rengln Pagos pro visionales efectuados con anterioridad, en este sentido, es importante sumar el pago provisional efectivamente pagado y el monto del IDE recaudado. Ejemplo para numerales 7 y 8:

CDULA DE TRABAJO PARA DETERMINAR PAGOS PROVISIONALES DE ISR (+) (=) (x) (=) () (=) () (=) () (=) () () () (=)
*

Concepto Suma de ingresos nominales de meses anteriores del ejercicio Ingresos nominales del mes que declara Total de ingresos nominales Coeficiente de utilidad (CU) Utilidad fiscal estimada del periodo Prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar Utilidad fiscal estimada del periodo PTU pagada proporcional Utilidad fiscal base del pago provisional Tasa del artculo 10 de la LISR ISR a pagar por el pago provisional Pagos provisionales anteriores ISR retenido por el sistema financiero IDE efectivamente pagado en el mes ISR a pagar por el pago provisional

Mayo 2012

Junio 2012

$1294,874.00 $1749,768.00 454,894.00 594,841.00 $1749,768.00 $2344,609.00 0.1215 0.1215 $212,596.81 $284,869.99 0.00 0.00 $212,596.81 $284,869.99 13,525.00 27,050.00 $199,071.81 $257,819.99 30% 30% $59,721.54 $77,346.00 38,240.00 57,237.54* 2,484.00 4,278.00** 11,489.00 $7,508.54 $15,830.46

Pagos provisionales de ISR anteriores $45,748.54 (+) IDE efectivamente pagado en el mes 11,489.00 $57,237.54 ** Acumulado desde enero y hasta el periodo que declara.

Llenado del pago provisional de junio de 2012 en el servicio de DyP:

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Ayuda Es la suma de las retenciones del ISR que le hayan efectuado Instituciones del Sistema Financiero, por intereses que le fueron pagados, desde enero del ao actual y hasta el mes o periodo que declara. Artculo 14, fraccin III, de la LISR.

Fundamento legal: Artculos 14, fraccin I, penltimo prrafo, de la LISR; 8 de la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo (LIDE), y pgina de internet del SAT (www.sat.gob.mx), pago referenciado, seccin Principales preguntas y respuestas. 9. Cuando el contribuyente realiza retenciones de IVA, cmo reflejarn los datos correspondientes de esta retencin? R. En la seccin Determinacin del Impuesto al Valor Agregado capture en los renglones de Otras cantidades a cargo del contribuyente (impuesto retenido a enterar) o en Otras cantidades a favor del contribuyente (impuesto retenido en el mes anterior, que se acredita). Hay que sealar que las retenciones del IVA efec tuadas en el mes anterior que ya fueron enteradas en plazo, para su acreditamiento, se manifestarn en el rubro: Otras cantidades a favor del contribuyente, y las retenciones del IVA efectuadas en el mes de que se trate se manifestarn en el rubro Otras cantidades a cargo del contribuyente. Ejemplo: Una persona moral en marzo y abril de 2012 pag servicios profesionales a una persona fsica, y desea saber cmo determinar el IVA acreditable de abril en el pago referenciado. Los datos son:

Las retenciones del IVA efectuadas en el mes anterior que ya fueron enteradas en plazo, para su acreditamiento, se manifestarn en el rubro: Otras cantidades a favor del contribuyente

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Marzo 2012 (+) (=) () () (=) Honorarios pagados IVA pagado Subtotal Retencin de ISR Retencin de IVA Importe a pagar $81,000.00 12,960.00 $93,960.00 8,100.00 8,640.00 $77,220.00 $100,000.00 16% $16,000.00 $81,000.00 16% $12,960.00 $8,640.00 $12,960.00 0.00 8,640.00 $4,320.00 $16,000.00 4,320.00 $11,680.00

Abril 2012 $64,500.00 10,320.00 $74,820.00 6,450.00 6,880.00 $61,490.00 $200,000.00 16% $32,000.00 $64,500.00 16% $10,320.00 $6,880.00 $10,320.00 8,640.00 6,880.00 $12,080.00 $32,000.00 12,080.00 $19,920.00

Total de actos realizados en el mes efectivamente cobrados () Tasa de IVA (=) Impuesto trasladado por el contribuyente (IVA causado) Total de erogaciones realizadas en el mes gravadas a 16% (incluyendo honorarios pagados) () Tasa de IVA (=) Impuesto trasladado al contribuyente (IVA acreditable) IVA retenido por honorarios en el mes Impuesto trasladado al contribuyente (IVA acreditable) (+) IVA retenido por honorarios del mes anterior () IVA retenido por honorarios en el mes (=) IVA acreditable del mes Impuesto trasladado por el contribuyente (IVA causado) () Impuesto trasladado al contribuyente (IVA acreditable del mes) (=) Impuesto por pagar

Pago mensual de abril de 2012:

Fundamento legal: Artculo 5o., fraccin IV, de la LIVA y pgina de internet del SAT, pago referenciado, seccin Principales preguntas y respuestas.

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R. La sealada en la constancia que emitan las instituciones del sistema financiero. Es importante verificar que las constancias contengan dichos datos con el fin de poder llenar la declaracin.

Fundamento legal: Artculo 4, fraccin V, de la LIDE y pgina de internet del SAT (www.sat.gob.mx), pago referenciado, seccin Principales preguntas y respuestas. 11. Qu sucede si en el primer ejercicio no estoy obligado a realizar pagos provisionales de ISR? R. En el inicio de operaciones no se tiene obligacin de presentar pagos provisionales de ISR, por tanto, no deber seleccionar dicha obligacin. Hay que recordar que el artculo 14, ltimo prrafo, de la LISR establece que no debern presentar declaraciones de pagos provisionales en el ejercicio de iniciacin de operaciones, cuando hubieran pre sentado el aviso de suspensin de actividades que previene el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF) ni en los casos en que no haya impuesto a cargo ni saldo a favor y no se trate de la primera declaracin con esta caracterstica. Fundamento legal: Artculo 14, ltimo prrafo, de la LISR. 12. Qu informacin del IVA se acredita de perio dos anteriores en el servicio de Dyp? R. En caso de que el contribuyente desee acreditar el saldo a favor del IVA de periodos anteriores deber seguir el siguiente procedimiento. Ejemplo: Una persona moral que desea calcular el pago mensual de IVA de marzo de 2012 desea aplicar los saldos a favor del IVA de enero y febrero de 2012 pendientes de acreditar.

a LISR establece que no debern presentar

declaraciones de pagos provisionales en el ejercicio de iniciacin de operaciones, cuando hubieran presentado el aviso de suspensin de actividades, ni en los casos en que no haya impuesto a cargo ni saldo a favor y no se trate de la primera declaracin con esta caracterstica 35

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10. Qu fecha y nmero de operacin se captura dentro del detalle de compensaciones cuando se compense el IDE?

ACREDITAMIENTO DE SALDOS A FAVOR DEL IVA DE PERIODOS ANTERIORES Fecha en que se present la declaracin del saldo a favor

Tipo de declaracin Pago mensual de enero de 2012 IVA trasladado efectivamente cobrado () IVA acreditable efectivamente pagado () Retenciones de IVA efectuadas al contribuyente (=) Saldo a favor Pago mensual de febrero de 2012 IVA trasladado efectivamente cobrado () IVA acreditable efectivamente pagado () Retenciones de IVA efectuadas al contribuyente (=) Saldo a favor Pago mensual de marzo de 2012 IVA trasladado efectivamente cobrado () IVA acreditable efectivamente pagado () Retenciones de IVA efectuadas al contribuyente (=) Saldo a cargo () Saldo a favor de meses anteriores* (=) Cantidad a cargo $45,600.00 62,321.00 1,500.00 ($18,221.00) Normal

Nmero de operacin

8435311

17 de febrero de 2012

$75,336.00 85,201.00 1,100.00 ($10,965.00) Normal 1245849 16 de marzo de 2012

$115,000.00 96,700.00 0.00 $18,300.00 18,300.00 $0.00

* Cuando se acrediten saldos a favor de periodos anteriores y el saldo total a favor sea superior a la cantidad a cargo, slo se acreditar hasta un monto equivalente al impuesto a cargo.

Cuando se acrediten saldos a favor de periodos anteriores y el saldo total a favor sea superior a la cantidad a cargo, slo se acreditar hasta un monto equivalente al impuesto a cargo

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Artculo 6o. de la LIVA

Es la suma del monto del IVA que se acredita en el mes, que es por la cantidad de $18,300.00.

Es la suma del monto del IVA de enero y febrero, que es por la cantidad de $29,186.00.

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Aplicacin del IVA de periodos anteriores en el pago referenciado:

La misma persona del ejemplo anterior, al calcular el pago mensual de IVA de abril, desea aplicar el remanente pendiente de acreditar de IVA:
Pago mensual de abril de 2012 () () (=) () (=) IVA trasladado efectivamente cobrado IVA acreditable efectivamente pagado Retenciones de IVA efectuadas al contribuyente Saldo a cargo Saldo a favor de meses anteriores Cantidad a cargo $78,932.00 45,600.00 1,450.00 $31,882.00 10,886.00 $20,996.00

En este rubro se debe considerar el monto del IVA a favor de febrero, $10,965.00, menos la parte que se acredit en marzo por la cantidad de $79.00.

Fundamento legal: Artculo 6o. de la LIVA. 13. Cmo se determina el IVA acreditable del mes en la seccin de Determinacin del Impuesto al Valor Agregado acreditable cuando se tienen actos o actividades gravados para IVA?

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R. El formulario del IVA est diseado para identificar el total de los actos o actividades pagados a las diferentes tasas; asimismo, determina de manera automtica el IVA acreditable, en el apartado Determinacin del Impuesto al Valor Agregado acreditable se deber indicar si 100% de los gastos se encuentran destinados a actos o actividades gravadas, por los que no se est obligado al pago del impuesto y, finalmente, de manera automtica el programa realiza el clculo para llegar al IVA acreditable no identificado. Ejemplo: Una persona moral dedicada a realizar actividades gravadas y exentas para efectos de IVA, desea saber cmo debe llenar el pago referenciado en la seccin Determinacin del Impuesto al Valor Agregado acreditable, con los siguientes datos:
Abril de 2012 Actos o actividades gravadas al 16% (+) Actos o actividades gravadas al 11% (+) Actos o actividades gravadas al 0% (=) Total de actos o actividades gravadas (+) Actos o actividades exentas (=) Total de actos o actividades (gravadas y exentas) Total de actos o actividades gravadas del mes () Total de actos o actividades del mes (gravados y exentos) (=) Proporcin de acreditamiento para pagos mensuales Determinacin del IVA acreditable IVA total trasladado al contribuyente (pagado a proveedores) () IVA trasladado en erogaciones no deducibles (=) IVA trasladado de erogaciones deducibles () IVA trasladado por adquisicin de bienes, inversiones, servicios o uso o goce temporal de bienes utilizados exclusivamente para realizar actividades gravadas () IVA trasladado por adquisicin de bienes, inversiones, servicios o uso o goce temporal de bienes utilizados exclusivamente para realizar actividades exentas (=) IVA trasladado no identificado exclusivamente con actividades gravadas o exentas () Proporcin de acreditamiento (=) IVA trasladado acreditable en proporcin (+) IVA trasladado por adquisicin de bienes, inversiones, servicios o uso o goce temporal de bienes utilizados exclusivamente para realizar actividades gravadas (=) IVA acreditable

$694,846.00 54,894.00 94,102.00 $843,842.00 274,800.00 $1118,642.00 $843,842.00 1118,642.00 0.7543

$104,210.00 5,948.00 $98,262.00 48,494.00 18,794.00 $30,974.00 0.7543 $23,363.69 48,494.00 $71,857.69

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Talleres

Se deber anotar el IVA trasladado al contribuyente efectivamente pagado disminuyendo el IVA pagado por erogaciones no deducibles.

Esta cantidad lo da de manera automtica el programa, en este rubro deber indicar el IVA que no est identificado con actos o actividades gravadas y exentas.

En este rubro deber indicar si la totalidad del IVA trasladado efectivamente pagado proviene exclusivamente para realizar actos o actividades gravados para IVA.

Fundamento legal: Artculos 4o., 5o. y 5o.-B de la LIVA y pgina de internet del SAT (www.sat.gob.mx), pago referenciado, seccin Principales preguntas y respuestas. 14. Si no hay cantidad a pagar en el pago referenciado, se genera una lnea de captura? R. Los casos en que se genera una lnea de captura es cuando hay cantidad a pagar por algunas de las obligaciones fiscales.

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 Cuando no haya cantidad a pagar. Cuando se haya generado saldo a favor. Declaraciones en ceros. Es importante comentar que ya no hay obligacin de presentar informacin de las razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en ceros) y adems por correccin de datos.

15. El servicio de DyP calcula automticamente la actualizacin y los recargos? R. No, el servicio de DyP no efecta el clculo en forma automtica de actualizacin y recargos del impuesto a cargo con motivo de pago extem porneo, por lo que el contribuyente debe calcular estos importes y capturarlos manualmente, como se muestra a continuacin:

Fundamento legal: Regla II.2.8.5.3, fraccin III, de la RMF-12 y servicio de DyP. 16. Si se presenta una declaracin complementaria de un mes y se corrige una de las obligaciones, ya sea para modificar ingre sos, o pagar una diferencia, etctera debe presentarse declaracin complementaria de las dems obligaciones? R. Debe seleccionarse nicamente la obligacin a corregir.

Es importante comentar que las siguientes declaraciones complementarias se pueden presentar en los siguientes supuestos: Modificacin de obligaciones. Modifica la(s) obligacin(es) presentada(s) en la declaracin inmediata anterior, ya sea en la seccin de De terminacin de Impuesto o Determinacin de Pago. Cuando no se efecte el pago de la lnea de captura dentro del plazo establecido, con el fin de generar una nueva, capturar la actualizacin y los recargos correspondientes.

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Talleres

En qu casos se genera un acuse de recibo de la informacin presentada a travs del portal de internet del SAT por los impuestos declarados?:

Fundamento legal: Regla II.2.8.5.1. de la RMF-12 y servicio de DyP.

 Obligacin no presentada. Permite presentar la(s) obligacin(es) que se hubiera(n) omitido en la declaracin normal, desplegando slo aquellas que tengan la misma periodicidad y fecha de vencimiento. Dejar sin efecto obligacin. Anula la(s) obligacin(es) presentada(s) en la declaracin inmediata anterior. En caso de que la obligacin que se anula tuviera cantidad a pagar y sta se hu biera cubierto, se deber reflejar el monto pagado con anterioridad, a fin de poderlo compensar o solicitar en devolucin. Una persona moral del Rgimen General de la LISR desea modificar el pago mensual de IVA de
Pago mensual de marzo de 2012 () () (=) () (=) (+) (+) (=) IVA trasladado efectivamente cobrado IVA acreditable efectivamente pagado Retenciones de IVA efectuadas al contribuyente Saldo a cargo Saldo a favor de meses anteriores Cantidad a cargo Parte actualizada Recargos Total a pagar

marzo de 2012 a travs de una declaracin comple mentaria en virtud de que en el mes pag una cantidad menor, por lo que se debe pagar la diferencia con recargos. Los datos son:
Pago mensual de IVA Fecha de presentacin Tipo de declaracin complementaria a presentar Fecha de correccin Marzo de 2012 17 de abril de 2012 Modificacin de obligaciones 8 de mayo de 2012

Los datos a corregir:

$4,428.00 50.04 $4,478.04

Es importante comentar que slo se selecciona la obligacin a corregir:

Hay que recordar que al seleccionar la obligacin a corregir aparecern de manera automtica los datos capturados en la declaracin normal. En este caso debe corregirse la obligacin, como se muestra a continuacin:

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Se deber pagar recargos por la diferencia que se dej de pagar.

Deber anotar la fecha de presentacin de la declaracin anterior, as como el monto pagado con anterioridad.

En este caso debe generar otra lnea de captura a fin de que se considere que est presentada la declaracin. Fundamento legal: Artculo 32 del CFF; reglas II.2.8.5.3, II.2.8.5.4., y la seccin II.2.8.6. de la RMF-12, y servicio de DyP. 17. Cmo se refleja el IVA virtual por la importacin de servicios en el pago referenciado? R. Debe reflejarse en la seccin de IVA en el apartado de Montos de los actos o actividades pagados. En el artculo 1o. de la LIVA se establece que estn obligadas al pago del IVA, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes:

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Enajenen bienes. Presten servicios independientes. Otorguen el uso o goce temporal de bienes. Importen bienes o servicios.

de los servicios a que se refiere el artculo 14, cuando se presten por no residentes en el pas. Ejemplo: Una persona moral que tributa conforme al Rgimen General de la LISR contrat los servicios de una persona fsica residente en el extranjero para que le prestara servicios profesionales en abril de 2012, le surge la duda en relacin con el llenado en el pago referenciado. Los datos son:

Esto significa que si una persona llega a importar bienes o servicios estar obligada a pagar el IVA, lo que sucede tambin en el caso de importacin de servicios. Por su parte, el artculo 24, fraccin V, de la LIVA seala que se considera importacin de bienes o servicios, el aprovechamiento en territorio nacional

Determinacin del IVA causado por la importacin del servicio Base gravable () (=) Tasa de IVA IVA causado por la importacin del servicio $104,000.00 16% $16,640.00

Determinacin del IVA por pagar por la importacin del servicio IVA causado por la importacin del servicio () (=) Acreditamiento del IVA causado en la importacin del servicio* IVA por pagar por la importacin del servicio $16,640.00 16,640.00 $0.00

* El artculo 50 del RLIVA establece que para los efectos de lo dispuesto en el artculo 24 de la LIVA, los contribuyentes que im portan bienes intangibles o servicios por los que deban pagar el IVA, podrn efectuar el acreditamiento en la misma declaracin de pago mensual a que correspondan dichas importaciones.

A continuacin el llenado en el servicio de DyP:

Se deber anotar el valor de los actos o actividades por la importacin de los servicios, con el fin de poder determinar el IVA que se puede acreditar con base en el artculo 50 del RLIVA.

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Este importe lo da de manera automtica el servicio de DyP.

El IVA que es acreditable, en trminos del artculo 50 del RLIVA, deber anotarse en este rengln.

Por lo anterior, la empresa referida deber considerar el impuesto por la importacin del servicio como IVA a su cargo en la declaracin mensual de abril de este ao, y en esa declaracin podr acreditar el mismo impuesto de la importacin del servicio; por tanto, el efecto monetario de la importacin en esa declaracin ser de $0.00. Fundamento legal: Artculos 24, fraccin V, de la LIVA, 50 del RLIVA, y servicio de DyP.

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18. Los contribuyentes del Rgimen Simplifi cado que correspondan a los sectores de Autotransporte terrestre de carga federal y Autotransporte terrestre forneo de pa saje y turismo, que opten por la facilidad de deducir sin documentacin que rena requisitos fiscales hasta el equivalente a 9% de los ingresos propios de la actividad, siempre que cumplan, entre otros requisitos, con la presentacin de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual, aplicando la tasa de 16% a la deduccin referida, en qu renglones debern capturarse las cantidades de la deduccin y del pago provisional del ISR a la tasa de 16%? R. Debe reflejarse en la seccin de ISR en el apartado Determinacin de impuesto, rengln Otras cantidades a cargo del contribuyente.

Determinacin de la deduccin adicional Ingresos del periodo $494,200.00 9 () Porcentaje (=) Deduccin adicional $44,478.00 Determinacin del ISR por deduccin opcional Gastos efectivamente realizados en enero de 2012 $44,478.00 () (=) () Tasa ISR determinado Pagos efectuados con anterioridad por este concepto ISR por la deduccin opcional de 9% del total de los ingresos 16% $7,116.48

0.00

(=)

$7,116.48

Fundamento legal: Artculo 81 de la LISR, reglas 2.2. y 3.3., de la Resolucin de Facilidades Ad ministrativas para 2012 (RFA-12), y servicio de DyP. 19. Al momento de compensar impuestos a favor en el pago referenciado, si el contribuyente proporcion informacin incorrecta, debe presentarse declaracin complementaria? R. En este caso s hay obligacin de presentar una declaracin complementaria por Modificacin de Obligaciones. En este ejemplo se modifican los datos informativos en la seccin Detalle de Compensaciones tratndose del Nmero de operacin, como se muestra a continuacin:

Fundamento legal: Artculo 23, del CFF, y servicio de DyP.

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R. El 30 de marzo de 2012 se public en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y esta blece medidas de simplificacin administrativa, el cual entr en vigor el 1 de abril de 2012, y en su artculo 2.3 establece que ciertos contribuyentes personas fsicas y morales podrn calcular y de terminar los pagos provisionales mensuales del IETU a travs de un procedimiento combinado, consistente en calcular el pago provisional de los meses impares del ejercicio (enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre), con el promedio de los pagos provisionales mensuales efectivamente pagados en los dos meses inmediatos anteriores a aquel por el cual se calcula el pago provisional. Ejemplo: Una persona moral que cumple con los requisitos para aplicar este artculo del decreto, y que inici actividades en el ejercicio 2010, desea aplicar el decreto, conforme al mismo comienza a aplicar el procedimiento a partir del pago provisional de mayo de 2012, de acuerdo con: En la siguiente cdula para determinar el pago provisional de mayo se suman los pagos provisionales efectivamente realizados de marzo y abril de 2012, y el resultado se divide entre dos:
Mayo de 2012 Pago realizado segundo mes inmediato anterior (marzo) (+) (=) () (=) Pago realizado primer mes inmediato anterior (abril) Suma Dos Pago provisional determinado (mayo) $13,894.00 12,476.00 $26,370.00 2 $13,185.00

o debe presentarse el aviso de compensacin en caso de que el saldo a favor o pago de lo indebido que se compens correspondan a cantidades generadas en el mismo servicio de DyP, ya que quedan relevados de tal obligacin

mayo a presentar a ms tardar el 18 de junio de 2012, por lo que hay que estar al pendiente de la actualizacin en el referido servicio. Fundamento legal: Artculo 2.3, del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, y servicio de DyP. 21. Se debe presentar el aviso de compen sacin si se realiz una compensacin en el servicio de DyP si saldo a favor o pago de lo indebido que compens correspon den a cantidades generadas en el EPE? R. S, debe presentar el aviso de compensacin va internet acompaado de los anexos que de acuerdo con el impuesto que genera el saldo a favor o pago de lo indebido, correspondan. Sin embargo, no debe presentarse el aviso de compensacin en caso de que el saldo a favor o pago de lo indebido que se compens correspondan a cantidades generadas en el mismo servicio de DyP, ya que quedan relevados de tal obligacin. No aplica a las personas morales que en trminos del ar tculo 32-A del CFF, se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros, por lo que de bern presentar la informacin y los anexos que de acuerdo al impuesto que genera el saldo a favor o pago de lo indebido correspondan. Fundamento legal: Artculo 23 del CFF, y regla II.2.2.6. de la RMF-2012, y pgina de internet del SAT (www.sat.gob.mx), pago referenciado, seccin Principales preguntas y respuestas.

Por el momento no hay un procedimiento para realizar el pago provisional de IETU en el servicio de DyP derivado a que esta opcin entra en vigor hasta

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20. En qu consiste la opcin para calcular pagos provisionales de IETU con base al decreto publicado el 30 de marzo de 2012 en el pago referenciado?