UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

Tema : NIA o NA 520 “Procedimientos

Analíticos”

Profesor : Lic. Claudia Ferreira

a Melgarejo

Grupo N° : 9 (Nueve)

Integra : Rubén Cano

ntes
: Ruth Bravo
: Fátima Sosa
: Verónica Spinzi
: Angélica Pedrozo
: Rosa Villasanti

: Noelia Ovelar
: Ana Avalos
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NIA o NA 520 “Procedimientos Analíticos”
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Grupo N° 9 Responsable: Verônica Spinzi - Mail:
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NIA o NA 520 “Procedimientos Analíticos”
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1. INTRODUCCIÓN

Las Normas sobre Auditoría (NAs) se deberán aplicar en la auditoría de estados

financieros. Las NAs también deberán aplicarse, adaptadas según sea necesario,
a la auditoría de otra información y servicios relacionados.

Las NAs contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales junto
con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo o de otro tipo.
Los principios básicos y procedimientos especiales se deberán de interpretar en el
contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para
su aplicación.

Para entender y aplicar los principios básicos y procedimientos esenciales junto

con los lineamientos relacionados, es necesario considerar todo el texto de la NA
incluyendo el material explicativo o de otro tipo contenido en la NA.

En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de

una norma para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando
surge una situación así, el auditor deberá estar preparado para justificar la
desviación.

Las NAs necesitan ser aplicadas sólo a asuntos sustanciales.

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2. DESARROLLO DEL CUESTIONARIO

1. ¿Cuál es el propósito de la Norma de Auditoría 520?

El Propósito de esta Norma es establecer normas y proporcionar lineamientos

sobre la aplicación de procedimientos analíticos durante una auditoría.

2. ¿En que etapas debe aplicar el auditor los procedimientos analíticos?

El auditor deberá aplicar los procedimientos analíticos en las etapas de

planificación y de revisión global de auditoría. Los procedimientos analíticos
pueden también ser aplicados en otras etapas.

3. ¿Qué significa Procedimientos Analíticos?

“Procedimientos analíticos” significa el análisis de índices y tendencias

significativo incluyendo las investigaciones resultantes de fluctuaciones y
relaciones que son inconsistentes con otra información relevante o que se
desvían de las cantidades pronosticadas.

4. ¿Qué incluyen los Procedimientos Analíticos?

Los Procedimientos Analíticos incluyen la consideración de comparaciones de

la información financiera de la entidad con por ejemplo:

- Información comparable de períodos anteriores

- Resultados anticipados de la entidad, tales como presupuestos o

pronósticos, o expectativas del auditor, como una estimación de
depreciación.

- Información similar de la industria, como una comparación de la proporción

de ventas de la entidad a cuentas a cobrar, con promedios de la industria
con otras entidades de tamaño comparable de la misma industria.

Los Procedimientos Analíticos también incluyen la consideración de

relaciones:

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- Entre elementos de información financiera que se esperaría se

conformarán un patrón predecible basado en la experiencia de la entidad,
como porcentajes marginales brutos.

- Entre información financiera e información no financiera relevante, tal como

costo de nómina a un número de empleados.

5. ¿A que pueden ser aplicados los Procedimientos Analíticos?

Los Procedimientos Analíticos pueden ser aplicados a los estados financieros

consolidados, a los estados financieros componentes (como subsidiarias,
divisiones o segmentos) y a elementos individuales de información financiera.
La selección de procedimientos, métodos y nivel de aplicación, por el auditor,
es un asunto de juicio profesional.

6. ¿Cuáles son los fines de los Procedimientos Analíticos?

Los Procedimientos Analíticos son usados para los siguientes fines:

- Ayudar al auditor a planificar la naturaleza, oportunidad y alcance de otros

procedimientos de auditoría.

- Como procedimiento sustantivos cuando su uso puede ser más efectivo o

eficiente que las pruebas de detalles para reducir el riesgo de detección
para aseveraciones específicas de los estados financieros.

- Como una revisión global de los estados financieros en la etapa de revisión

final de la auditoría.

7. ¿Para que el auditor deberá aplicar Procedimientos Analíticos al planificar

la auditoría?

El auditor deberá aplicar Procedimientos Analíticos en la etapa de planificación

para ayudar en la comprensión del negocio y en identificar áreas del riesgo
potencial. La aplicación de procedimientos analíticos puede indicar aspectos
del negocio de los cuales no tenía conciencia el auditor y ayudará a determinar
la naturaleza, oportunidad de otros procedimientos de auditoría.

8. ¿Cómo un auditor sabe que procedimientos debe usar?

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La decisión sobre qué procedimientos usar para lograr un objetivo particular de

auditoría se basa en el juicio del auditor sobre la efectividad y eficiencia
esperadas de los procedimientos disponibles para reducir el riesgo de
detección para aseveraciones específicas de los estados financieros.

9. ¿Qué factores debe considerar el auditor cuando desee desempeñar

Procedimientos Analíticos como procedimientos sustantivos?

Cuando tenga la intención de desempeñar procedimientos analíticos como

procedimientos sustantivos, el auditor necesitará considerar un número de
factores como:

- Los objetivos de los procedimientos analíticos y el grado al cual pueden ser

confiables sus resultados.

- La naturaleza de la entidad y el grado al cual pueden desagregarse la

información, por ejemplo, los procedimientos analíticos pueden ser mas
efectivo cuando se aplican a información financiera sobre secciones
individuales de una operación o a estados financieros de componentes de
una entidad diversificada, que cuando se aplican a los estados financieros
de la entidad como un todo.

- La disponibilidad de la información, lo mismo financiera, como presupuesto

o pronósticos, que no financiera, como el número de unidades producidas
o vendidas.

- La confiabilidad de la información disponible, por ejemplo, si los

presupuestos son preparados con suficiente cuidado.

- La relevancia de la información disponible, por ejemplo, si los presupuestos

han sido establecidos como resultados por esperar y no como metas por
lograr.

- Fuente de la información disponible, por ejemplo, las fuentes

independientes de la entidad son ordinariamente mas confiables que
fuentes internas.

- La comparabilidad de la información disponible, por ejemplo, la información

general de la industria pede necesitar ser suplantada para ser comparable
con la de una entidad que produce y vende productos especializados.

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- El conocimiento ganado durante auditorías previas, junto con la

comprensión del auditor de la efectividad de los sistemas de contabilidad y
de control interno y de los tipos de problemas que en periodos anteriores
han dado lugar a ajustes contables

10. ¿Cuándo el auditor sabrá si aplicar los procedimientos analíticos al final

de la auditoría?

El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos al o cerca del final de la

auditoría al formarse una conclusión global sobre si los estados financieros
como un todo son consistentes con el conocimiento del auditor, del negocio.
Las conclusiones extraídas de los resultados de dichos procedimientos se
pretende que corroboren las conclusiones formadas durante la auditoría de
componentes individuales o de elementos de los estados financieros y que
ayuden a llegar a las conclusiones globales respecto de la razonabilidad de los
estados financieros. Sin embargo, también pueden identificar áreas que
requieren procedimientos adicionales.

11. ¿En que se basa la aplicación de los Procedimientos Analíticos?

La aplicación de los Procedimientos Analíticos se basa en la expectativa de

que las relaciones entre los datos existen y continúan en ausencia de
condiciones conocidas en contrario. La presencia de estas relaciones
proporciona evidencia de auditoría sobre la integridad, exactitud y validez de
los datos producidos por el sistema contable. Sin embargo, la confiabilidad en
los resultados de procedimientos analíticos dependerá de la evaluación del
auditor del riesgo de que los procedimientos analíticos puedan identificar las
relaciones según se espera cuando, de hecho, existe una representación
errónea de importancia relativa.

12. ¿De que factores depende para que el auditor ponga confianza sobre los
resultados de los procedimientos analíticos? Citar.

a) Importancia Relativa de las partidas implicadas.

b) Otros procedimientos de auditoría dirigidos hacia los mismos objetivos de

auditoría.

c) Exactitud con la que pueden predecir los resultados esperados de los

procedimientos analíticos.

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d) Evaluaciones de riesgos inherente y de control.

13. ¿Qué significa “Importancia relativa de las partidas implicadas”?

Cuando los balances son de importancia, el auditor no cuenta solo en los

procedimientos analíticos para formar conclusiones, pero puede apoyarse en
ellos para ciertas partidas
Por ejemplo, el auditor puede apoyarse solamente en los procedimientos
analíticos para ciertas partidas de ingreso y de gastos cuando individualmente
no son de importancia relativa.

14. ¿A que se refiere la NA 520 al decir “otros procedimientos de auditoría

dirigidos hacia los mismos objetivos”?

Quiere decir que el Auditor puede utilizar varias formas, métodos o

procedimientos para llegar a un mismo objetivo.
Por ejemplo, otros procedimientos desempeñados por el auditor al revisar la
posibilidad de cobranza de las cuentas por cobrar; tales como la revisión de
recibos de efectivos subsecuentes, podría confirmar o disipar las preguntas
suscitadas por la aplicación de procedimientos analíticos sobre la antigüedad
de las cuentas de clientes.

15. ¿Qué quiere decir “Exactitud para predecir los resultados esperados de
los Procedimientos Analíticos”?

El Auditor esperaría obtener mayor consistencia en los resultados de

procedimientos analíticos aplicados a partidas de importancia relativa.
Por ejemplo, el auditor esperaría mayor consistencia en la comparación de los
márgenes de utilidad bruta de un período con otro que en la comparación con
gastos discrecionales, como investigación o publicidad.

16. ¿Qué son las Evaluaciones de riesgos inherentes y de control?

Evaluaciones realizadas a los sistemas de controles por si estos estén

incapacitados para detectar o evitar errores significativos oportunamente..
Por ejemplo, si el control interno sobre el procesamiento de órdenes de venta
es débil y por lo tanto, el riesgo de control es alto, puede requerirse más
confianza en las pruebas de detalles de transacciones y balances que en los
procedimientos analíticos para extraer conclusiones sobre cuentas por cobrar.
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17. ¿Es necesario que el auditor aplique pruebas a los controles?

El auditor necesitará considerar poner a prueba los controles, si los hay, sobre
la preparación de información usada a aplicar los procedimientos analíticos.
Cuando dichos controles son efectivos el auditor tendrá mayor confianza en la
confiabilidad de la información y, por lo tanto, en los resultados de los
procedimientos analíticos. Los controles sobre información no financiera
pueden a menudo ser puestos a prueba conjuntamente con las pruebas de
controles relacionados con la contabilidad. Por ejemplo, una entidad, al
establecer controles sobre el procesamiento de facturas de venta puede incluir
controles sobre del registro de ventas por unidad. En estas circunstancias, el
auditor podría poner a prueba los controles sobre los registros de ventas por
unidad conjuntamente con pruebas de los controles sobre el procesamiento de
facturas de ventas.

18. ¿Qué ocurre cuando saltan “partidas inusuales”?

Cuando los procedimientos analíticos identifican fluctuaciones o relaciones

significativas que son inconsistentes con otra información relevante, o que se
desvían de las cantidades pronosticadas, el auditor debería investigar y
obtener adecuadas y evidencias corroborativas apropiada.

19. Pasos a seguir en el caso de “Partidas Inusuales”

a) Investigaciones con la administración.

b) Corroboración de las respuestas de la administración, por ejemplo,

comparándola con el conocimiento del auditor del negocio y con otra
evidencia obtenida durante el curso de la auditoría.

c) Consideración de la necesidad de aplicar otros procedimientos de auditoría

basados en los resultados de dichas investigaciones, si la administración
no es capaz de proporcionar una explicación o si la explicación no es
considerada adecuada.

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3. CONCLUSIÓN

La NIA 520 “Procedimientos Analíticos” proporciona las normas para la correcta

aplicación de procedimientos de manera a detectar errores resultantes de
fluctuaciones y relaciones inconsistentes con otra información relevante.

El auditor deberá aplicar los procedimientos analíticos en las etapas de

planeación y revisión global de la auditoria, de esta forma el auditor podrá
comprender mejor el negocio e identificar áreas de potenciales riesgos si utiliza
los procedimientos analíticos en la planeación de la auditoria, o podrá dar mayor
consistencia a sus conclusiones si utiliza dichos procedimientos al final de la
auditoria.

El grado de confiabilidad de los procedimientos analíticos dependerá de la

evaluación del auditor, del riesgo de que los procedimientos analíticos puedan
identificar las relaciones cuando existe una representación errónea de importancia
relativa.

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4. BIBLIOGRAFÍA

• Normas de Auditoria. Del Consejo de Contadores del Paraguay. Edición

2006. NIA 520 “Procedimientos Analíticos”.

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