Estructura de Comprobante Fiscal de La Republica Dominicana

Cuaderno Prctico de Estudio sobre Comprobantes Fiscales (NCF) Versin 0.
3 Marzo 2013
COMPROBANTES FISCALES (NCF)

Cuaderno Prctico de Estudio
Repblica Dominicana Marzo 2013
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
COMPROBANTES FISCALES (NCF)

Cuaderno Prctico de Estudio
Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria de la Direccin General de Impuestos Internos. Derecho de Reserva: Est permitido copiar, distribuir o comunicar el contenido de esta publicacin, siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones: Hacer las menciones de lugar de la autora de esta publicacin No uso comercial de la misma No modificar las informaciones para elaborar, transformar o generar otras publicaciones
Ttulo: Ao:
Cuaderno Prctico de Estudio sobre Comprobantes Fiscales 2013 3ra. Edicin
Publicacin:
Idea Coordinacin: Colaboradores:
Subdireccin de Planificacin y Desarrollo

Francisco Vsquez Araujo Laura Thner Rossy Rojas Mara Alejandra Suriel Laura Acosta Pedro Henrquez Departamento de Registro de Contribuyentes y Comprobantes Fiscales Leonardo Daz Eilin Franco Prez
Validacin Tcnica: Validacin Pedaggica: Elaboracin: Diseo y Diagramacin
Cuaderno Prctico de Estudio: Comprobantes Fiscales
PRESENTACION Convencida de que la educacin es el proceso fundamental sobre el cual se basa el desarrollo de la cultura y la conciencia ciudadana, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) ha elaborado la serie Cuadernos Prcticos de Estudio, concebidos con la finalidad de informar y capacitar a las y los contribuyentes y a la sociedad en general sobre temas tributarios de inters. Estos materiales son elaborados partiendo de la idea de que la relacin entre los contribuyentes y la Administracin Tributaria est basada en leyes y normas y es necesario contar con informaciones y herramientas especficas para interpretarlas y aplicarlas adecuadamente. Las personas que utilicen estos cuadernos encontrarn actividades que les ayudarn a conocer, comprender y aplicar las leyes, normas y procedimientos tributarios mediante la definicin de conceptos y planteamientos tericos, intercalados con ejercicios prcticos. Adems, estos cuadernos forman parte de las estrategias que desarrolla la DGII para promover la cultura del cumplimiento y el acercamiento con la ciudadana de manera abierta y transparente. Con gran satisfaccin ponemos a su disposicin los Cuadernos Prcticos de Estudio, con la certeza de que su contenido ser de provecho y utilidad para las personas interesadas.
Guarocuya Flix
Director General
CONTENIDO
CONTENIDO
Listado de siglas Introduccin Pautas para utilizar el cuaderno de estudio Competencias a desarrollar Objetivos
era
UNIDAD
ESTRUCTURA Y CLASIFICACIN DEL NMERO DE COMPROBANTE FISCAL........................ 5
1.1 Definiciones ........................................................................................................6 1.2 Estructura del NCF .............................................................................................6
1.3 Clasificacin de los Comprobantes.................................................................9 Comprobantes de uso comn .......................................................................9 Comprobantes especiales.............................................................................10 Ejercicio Prctico ............................................................................................12 Ejercicio de reflexin.......................................................................................13 Resumen de Lectura .......................................................................................14 Cuestionario Autoevaluacin ........................................................................15 Escala de calificacin ....................................................................................17
1.4. 1.5 1.6 1.7
UNIDAD
PROCESO DE SOLICITUD
2.1 Proceso de Solicitud Comprobantes Fiscales ..............................................21 Datos que el contribuyente debe tener antes de solicitar NCF ...............22 Flujo solicitud de autorizacin de Nmero de Comprobante Fiscal.........22 Formulario de Verificacin de Datos Nuevos Contribuyentes ...................23 Detalle flujo solicitud autorizacin .................................................................24 Vas de Validacin de Comprobantes fiscales............................................25 2.2 Vas de solicitud ...............................................................................................25 2.3 Ejercicio de llenado de Formulario ...............................................................28 2.4 Uso de los Comprobantes Fiscales por Tipo de Clientes ............................33 2.5 Resumen de Lectura .......................................................................................36 2.6 Cuestionario Autoevaluacin ........................................................................37 2.7 Escala de calificacin ....................................................................................39
Cuaderno Prctico: Comprobantes Fiscales Cuaderno Prctico de Estudio: Comprobantes Fiscales
era
UNIDAD
INSTRUCCIONES PARA EL ENVO DE ARCHIVOS
3.1 Envo de Informacin ........................................................................................43
CONTENIDO
3.2 Herramienta de Envo .......................................................................................44 3.3 Archivos, Reportes y Formatos .........................................................................43 3.4 Recomendaciones Generales .........................................................................44 3.5 Ruta Formato 606 ...............................................................................................46 3.6 Uso de Otros Formatos ......................................................................................49 3.7 Fechas de Presentacin por Tipo de Contribuyente .....................................51 3.8 Deberes y Obligaciones ...................................................................................52 3.9 Sanciones ...........................................................................................................52 3.10 Resumen de Lectura .......................................................................................53 2.11 Autoevaluacin ...............................................................................................54 3.12 Escala de Calificacin ....................................................................................56
ANEXOS
Descripcin Grfica del Formato Electrnico 606 de Envo de Datos ..........................58 Glosario ..................................................................................................................................62 Base Legal .............................................................................................................................64 Preguntas frecuentes ...........................................................................................................65 Autoevaluacin de cada unidad ......................................................................................70 Modelos de los Comprobantes ..........................................................................................77
Listado de Siglas
DGII: Direccin General de Impuestos Internos ITBIS: Impuesto Sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios NCF: Nmero de Comprobante Fiscal TCF: Tipo de Comprobante Fiscal ISR: Impuesto Sobre la Renta OFV: Oficina Virtual FNCF: Formulario de Autorizacin del NCF RNC: Registro Nacional de Contribuyentes PST: Procedimiento Simplificado de Tributacin CF: Comprobante Fiscal TXT: Archivo informtico en bloc de notas en formato de texto ARS: Administradora de Riesgo de Salud NG: Norma General AAMMDD: Ao, mes, da ARL: Administradora de Riesgo Laboral DN: Divisin de Negocio
INTRODUCCION
INTRODUCCION
La creciente necesidad de conocimientos cada vez ms especializados, sobre temas tcnicos tributarios y procedimientos que afectan las operaciones, sistemas y gestin impositiva, ha impulsado a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) a elaborar materiales didcticos que permitan conocer y profundizar sobre el quehacer tributario. De ah que hemos iniciado la publicacin de una serie de Cuadernos Prcticos para ofrecer una herramienta de auto- aprendizaje, donde se podr conocer la forma de aplicacin de la normativa tributaria y sus procesos. Como parte de las funciones bsicas de las administraciones tributarias modernas se encuentra la de informacin y asistencia al contribuyente. Para la Direccin General de Impuestos Internos esta funcin ha trascendido al mbito de la educacin tributaria, entendida como un proceso de re aprender nuestros deberes y derechos ciudadanos desde la ptica de los impuestos. A continuacin presentamos el Cuaderno Prctico de Estudio sobre Comprobantes Fiscales, el cual ofrece conceptos y ejercicios para el uso, caractersticas, composicin y gestin de los Numeros de Comprobantes Fiscales en las actividades de compra y venta de bienes o servicios del contribuyente, as como aplicar los procedimientos de los mismos, manejo de formatos, la referencia de la base legal, el anlisis de los deberes y obligaciones correspondientes, entre otros temas de interes.
Pautas para utilizar el Cuaderno Prctico sobre Comprobantes Fiscales

Un Cuaderno Prctico de Estudio es un material didctico creado para que sirva de apoyo en los cursos para estudiar y autoaprender con facilidad lo referente a un tema tributario determinado. En el cuaderno prctico sobre Comprobantes Fiscales se informa todo lo relativo a la base legal y describe y explica procedimientos de solicitud, utilizacin, envo de las informaciones, entre otros aspectos de inters. La descripcin y explicacin est orientada a que se adquieran las competencias referidas al como ejecutar cada fase del proceso en cada unidad. Para un mejor empleo y aprovechar al mximo este material, sugerimos los siguientes pasos que servirn de gua para su uso: 1. Lea detenidamente el contenido de cada una de las unidades. 2. Complete los ejercicios que aparecen en cada tema antes de pasar a la siguiente unidad. 3. Lea el resumen de la unidad, donde se destacan las ideas y conceptos relevantes de la misma, con la finalidad de reforzar lo aprendido. 4. Al final de cada unidad, complete el cuestionario de autoevaluacin, donde pondr a prueba los conocimientos y competencias adquiridas. 5. Despus de cada evaluacin encontrar una escala de calificacin, con la cual podr medir sus resultados. Cmo utilizar los Anexos? Al trmino del estudio de este cuaderno, encontrar elementos que complementarn lo aprendido durante todo el proceso de lectura y realizacin de prcticas, a esta informacin le llamamos anexos, los cuales son utilizados como fuente y referencia de los temas de cada unidad. Cmo utilizar el Glosario? En el proceso de lectura y aprendizaje del cuaderno aparecen trminos que han sido agrupados y aclarados en un catlogo de palabras para ayudar a comprender mejor el significado de algunos conceptos, es lo que denominamos glosario y est ubicado al final del cuaderno. Asimismo, sugerimos que durante la lectura del Cuaderno Prctico, el/la participante vaya anotando aquellos trminos o conceptos que considere necesario profundizar en su conocimiento.
Competencias a desarrollar (aprendizaje esperado)

Al trmino del estudio de este cuaderno prctico sobre Comprobantes Fiscales, el o la lector/a podr desarrollar las siguientes competencias: 1. Identificar qu es un comprobante fiscal y qu es una factura; 2. Clasificar los tipos de comprobantes fiscales segn su uso; 3. Reconocer las vas y realizar correctamente la solicitud de comprobantes fiscales; 4. Identificar las vas y ejecutar los pasos para completar correctamente la solicitud de Comprobantes Fiscales; 5. Citar y reconocer los deberes establecidos para los establecimientos grficos;
6. Utilizar e identificar correctamente cada comprobante por tipo de cliente; 7. Aplicar los conocimientos adquiridos para completar correctamente los formatos de envo de datos; 8. Clasificar las informaciones necesarias para completar el formato 606; 9. Citar y explicar las consecuencias del incumplimiento del uso de los comprobantes y del no envo de los formatos.
Propsito General del Cuaderno

Al finalizar la lectura de este Cuaderno el contribuyente estar capacitado para comprender, mediante la identificacin de conceptos y la resolucin de ejercicios prcticos, los procedimientos tributarios y la gestin impositiva relacionados con los Comprobantes Fiscales.
1Unidad
era.
Tema: ESTRUCTURA Y CLASIFICACION DEL NUMERO DE COMPROBANTE FISCAL (NCF)
Objetivo Educativo:
Competencias a desarrollar
1. Identificar la diferencia entre un comprobante fiscal y una factura. 2.Clasificar los tipos de comprobantes fiscales segn su uso. 3. Citar los componentes y el orden de un nmero de comprobante fiscal.
Al finalizar el estudio de esta unidad los participantes sern capaces de conocer y diferenciar una factura de un comprobante fiscal y clasificar los tipos de comprobantes.
Contenido Temtico de la Unidad
Definiciones Estructura del NCF 2.1 Ejercicio Prctico

Clasificacin de los Comprobantes 3.1 Comprobantes de uso comn 3.2 Comprobantes especiales 3.3 Ejercicio Prctico Ejercicio de reflexin Resumen de Lectura Cuestionario Autoevaluacin Escala de calificacin
Unidad
1ra.
Estructura y Clasificacin del NCF (Mapa conceptual)
NCF
Estructura
Clasificacin
Serie
Comprobantes fiscales de uso comn
Comprobantes fiscales especiales
Divisin de Negocios
Punto de emisin
Que generan crdito y sustentan costos y gastos A consumidores finales
Registro gastos menores
Area de Impresin
Proveedores informales
Tipo de Comprobante
Notas de Crdito
Registro Unico de Ingresos
Secuencia
Notas de Dbito
Comprobante Gubernamental
5
Unidad
1ra.
Definiciones
Comprobantes Fiscales:
Son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios, debiendo stos cumplir con los requisitos mnimos establecidos por el Reglamento No. 254-06 para la regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de Comprobantes Fiscales.
Nmero de Comprobante Fiscal (NCF):

Secuencia alfa numrica con que se identifica un comprobante Fiscal, otorgada por la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) a los contribuyentes que emitirn comprobantes. A travs de esta numeracin quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar la validez del mismo, determinando si ha sido autorizado por la DGII, y si el comprobante fiscal fu emitido realmente por el emisor correspondiente.
Estructura del Nmero de Comprobante Fiscal -NCFEl Nmero de Comprobante Fiscal -NCF- se compone de derecha a izquierda de la siguiente estructura: A 99 999 999 99 99999999
Composicin Serie Divisin de Negocios (DN) Punto de Emisin (PE) Area de Impresin (AI) Tipo de Comprobante Fiscal (TCF) Secuencial (S)
Posicin
A 99 999 999 99 99999999
El NCF posee 19 caracteres, cada uno de los cuales tiene una funcin e importancia que facilitarn la aplicacin del mismo. Veamos dicha estructura en el siguiente cuadro.
Divisin de Negocios (DN) 99 Tipo de Comprobante Secuencial (S) Fiscal(TCF) 99 99999999
Composicin
Serie
Punto de Emisin (PE)
rea de Impresin (AI) 999
Posiciones
999
Caracteres
1era
2da y 3ra
4ta al 6ta
7ma al 9na
10mo al 11mo
12o al 19o
6
Unidad
1ra.
A continuacin una breve explicacin de cada factor que forma la estructura del NCF, partiendo de un ejemplo.
Divisin de Negocios Area de Impresin Secuencial
}
Punto de Emisin
A020010210100000005
Serie
Tipo de Comprobante
Serie: Identificada con una letra, la cual permite reconocer si el NCF fue solicitado por los contribuyentes o impreso por la DGII. Las Letras de la A-J corresponden a comprobantes solicitados por contribuyentes y de la P-U corresponden a secuencias internas de la DGII para formularios provisionales de venta en las Administraciones Locales. a) Solicitado por el contribuyente A020010210100000001 b) Impreso por la DGII (talonarios de venta) P010010010200032705
Divisin de Negocios (DN): Dos caracteres que indican un criterio de subclasificacin de negocios interna del contribuyente. Debe separar los ingresos percibidos por cada una de esas divisiones 02 Grupo Rodrguez - Ferretara - Supermercado - Librera
Punto de Emisin (PE): Se entiende como cada local o establecimiento perteneciente a un contribuyente autorizado a emitir comprobantes fiscales. El mismo lo representan los tres caracteres siguientes a la Divisin de Negocio dentro de la estructura del NCF. Este cdigo indica que dentro de la divisin de negocios el Grupo Rodrguez tiene a Ferretera Los Hermanos 001 Grupo Rodrguez - Ferretara Los Hermanos
rea de Impresin (AI): Los tres dgitos siguientes al Punto de Emisin que indican el mecanismo que se utiliza para emitir los comprobantes fiscales, ya sea caja registradora, hand held o cualquier departamento especfico que se encargue de su impresin y/o emisin. Este cdigo indica la cantidad de cajas que tenga esta divisin de ferretera, corresponde a la caja de una sucursal X 021 Ferretara Los Hermanos Av. Independencia #456, Gazcue
7
}
}
Tipo de Comprobante Fiscal (TCF): Los dos dgitos que corresponden a la posicin 10 y 11 dentro de la estructura del NCF indican el tipo de comprobante emitido. Cdigo 01 02 03 04 11 12 13 14 15 Tipo de NCF Facturas que Generan Crdito y Sustentan Costos y/o Gastos Facturas para Consumidores Finales Nota de Dbito Nota de Crdito Proveedores Informales Registro nico de Ingresos Gastos Menores Regmenes Especiales de Tributacin Comprobantes Gubernamentales
El cdigo en este caso puede variar segn el tipo de Comprobante que se utilice. Secuencial (S): Ocho caracteres consecutivos que iniciarn de derecha a izquierda en 1 y terminarn de acuerdo a la cantidad de NCF solicitados por el contribuyente.
Segn la posicin secuencial el Grupo Rodrguez solicit 500 Comprobantes Fiscales
00000005
PRACTICA:
Contando con lo aprendido, elabore un Nmero de Comprobante Fiscal completando los espacios en blanco, segn corresponda.
Serie
DN
PE
AI
TCF
Quines estan obligados a expedir Comprobantes Fiscales? Todas las personas fsicas o jurdicas domiciliadas en la Repblica Dominicana, que realicen operaciones de transferencia de bienes, entrega en uso, o presten servicios a ttulo oneroso o gratuito, debiendo conservar copia de los mismos. Todos los comprobantes fiscales utilizados por los comerciantes, vendedores de bienes o prestadores de servicios debern cumplir con los requisitos establecidos para impresin y emisin de comprobantes fiscales.
8
Unidad
1ra.
Clasificacin de los Comprobantes

Los Comprobantes Fiscales se clasifican en dos grupos: De uso Comn y Especiales.
1. De Uso Comn: Son los comprobantes que se usarn permanentemente en las operaciones econmicas de los contribuyentes, permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la deduccin de los gastos y costos deI Impuesto Sobre la Renta (ISR) o crdito fiscal del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y anular operaciones de ventas. NCF que Generan Crdito y Sustentan Costos y Gastos (Cdigo 01): a) Registran las transacciones comerciales de compra y venta de bienes y/o los que prestan algn servicio. b) Permiten al comprador o usuario que lo solicite, sustentar gastos y costos del ISR o crditos del ITBIS.
Facturas a Consumidores Finales (Cdigo 02):

a) Acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios a consumidores finales. b) Estos comprobantes no poseen efectos tributarios, es decir, que no podrn ser utilizados para crditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos del ISR.
Ej.: Ventas a clientes domsticos, amas de casas y dems

Notas de Dbito (Cdigo 03):
a) Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o los que prestan servicios para recuperar costos y gastos, como: intereses por mora, fletes u otros, despus de emitido el comprobante fiscal. b)Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modifica comprobantes emitidos con anterioridad. Notas de Crdito (Cdigo 04): Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de venta originalmente pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones, reparar errores, entre otros caso parecidos.
Qu son facturas validas para crdito fiscal? Son los comprobantes fiscales que registran las transacciones comerciales de compra y venta de bienes y/o servicios, y permiten al contribuyente deducir gastos y costos del ISR o crdito del ITBIS.
9
Comprobantes Fiscales Especiales:
. Son documentos que podrn ser utilizados como comprobantes fiscales a los fines de evitar inconvenientes en el desarrollo de las actividades econmicas en aquellos sectores, actividades empresariales o profesionales autorizados por la DGII.
Tipo de Comprobante Definicin
Quin lo emite?
A nombre de quin se emite?
Casos de Uso
Registro de Proveedores informales
Se usar para el registro de costos, gastos y crditos de ITBIS de proveedores no registrados o informales, por parte del contribuyente que los va a presentar ante la DGII
El que usar el crdito de ITBIS o registrar el gasto del ISR
Del proveedor indicando su Cdula de Identidad. De igual forma se reportar con esa Cdula de Identidad
Proveedores no registrados en el RNC Ejemplo: Proveedores de productos agrcolas, pesqueros, servicios de transporte, entre otros
Registro nico de Ingresos

El Contribuyente
Comprobante para registrar un resumen de las transacciones realizadas durante el da, principalmente de aquellos productos exentos del ITBIS
Del mismo Contribuyente
- Contribuyentes acogidos al PST* - Estaciones de Gasolina - Salones de Belleza

Registro de venta de bienes o prestacin de servicios a sectores acogidos a regmenes especiales de tributacin.
* PST: Procedimiento Simplificado de Tributacin
Unidad
10
El Contribuyente
Registro de Gastos Menores
Registro de gastos diversos realizados fuera del domicilio de la empresa, para cubrir gastos incurridos en el mercado informal por personal autorizado por el contribuyente
Del mismo Contribuyente
Venta alimentos informales (frituras, kioscos de comida, etc.) Alojamiento ocasional informal. Parqueos, Reparaciones menores y ocasionales de medios de transporte (reparacin de gomas)
Regmenes Especiales de Tributacin
Proveedores
Del Contribuyente
- Operadoras de Zonas Francas - Empresas de Zonas Francas - Entidades acogidas a la Ley de Desarrollo Turstico - Entidades acogidas a la Ley de Desarrollo Fronterizo. - Cuerpos Diplomticos acreditados en el pas, Organismos de la Iglesia Catlica
Comprobantes Gubernamentales
Son los utilizados en la compra y venta de bienes y servicios a las instituciones del Estado
Proveedores
De la Entidad Gubernamental
Venta de bienes o servicios a una Entidad Estatal
1ra.
Unidad
1ra.
Registro de Proveedores Informales El crdito en el ITBIS y el gasto del ISR slo sern admitidos por la DGII si el contribuyente (quien emite el comprobante) realiza las retenciones correspondientes del 16% y del 10%, respectivamente (Art. 309 del Cdigo Tributario).
Nota: para el caso del ITBIS slo aplica si los servicios son gravados.
Registro Unico de Ingresos El uso de este comprobante fiscal especial no libera al contribuyente de emitir otros tipos de Comprobantes a solicitud de un cliente en particular que no sea consumidor final, ni de continuar emitiendo facturas pre-numeradas, de acuerdo a lo que establece el Reglamento 254-06. Este tipo de Comprobante Fiscal Especial, en principio aplica para los contribuyentes citados en la Norma General 06-07, que tributen mediante el Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST), estando sujeto a la autorizacin de la DGII para los dems contribuyentes.
Comprobantes Gubernamentales Los documentos emitidos por los organismos e instituciones gubernamentales son vlidos ante la DGII como comprobantes de las transacciones realizadas por los contribuyentes.
Las instituciones gubernamentales encargadas de suministrar los servicios de agua y energa elctrica debern emitir a sus clientes Comprobantes del tipo No.1 para sustentar crditos del ITBIS o deducir gastos y costos del ISR.
11
Unidad
1ra.
PRACTICA:
Marque con una X los tipos de contribuyentes por cada tipo de Comprobante Fiscal
Tabla de clasificacin por tipo de contribuyentes

Tipos de Comprobantes Fiscales (CF) Cdigo Personas Jurdicas o Sociedades
Sociedades Comerciales Instituciones sin Fines de Lucro Entidades Estatales
Personas Fsicas o Naturales

EIRL Profesional Liberal PST
Facturas que Generan Crdito y Sustentan Costos y Gastos Facturas para Consumidores Finales
01
02
Notas de Dbito
03
Notas de Crdito Registro de Proveedores Informales Registro Unico*** de Ingresos Registro de Gastos Menores Para Regmenes Especiales Gubernamentales
04
11
12
13
14
15
*SRL: Sociedad de Responsabilidad limitada **EIRL: Empresa Individual de Responsabilidad Limitada ***El uso de este comprobante Fiscal Especial aplica para los contribuyentes cuya actividad es citada en la Norma General 07-06.
12
Unidad
1ra.
1.4 Ejercicio de Reflexin
La Compaa Papeles del Caribe ofrece sus servicios de venta de todo tipo de papeles a libreras y papeleras de Santo Domingo y al Ministerio de Educacin (entidad estatal). Sin embargo al momento de emitir sus facturas por los servicios prestados a estos clientes, solo emite comprobantes fiscales y transparenta el importe del ITBIS al Ministerio, alegando que solo a la entidad estatal hay que emitirle comprobante por ser una institucin del gobierno y que a los dems con tener el monto de la factura basta. En el caso descrito, determine lo siguiente:
1.Cree usted que la Compaa Papeles del Caribe hizo lo correcto? Por qu?
2. Cul es el deber de toda empresa o persona fsica cuando presta un servicio, vende un producto o realiza una transferencia?
3. Cules tipos de comprobantes fiscales debe emitir esta compaa?
13
Unidad
1ra.
1.5 Resumen de Lectura

vComprobantes Fiscales: documentos que acreditan la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestacin de servicios.

vEl Nmero de Comprobante Fiscal (NCF): es la secuencia alfa numrica autorizada por
la DGII con que se identifica un comprobante fiscal. Caractersticas de su estructura:

v Composicin alfanumrica de derecha a izquierda
Divisin de Negocios
Area de Impresin
Secuencial
}
Punto de Emisin
A020010210100000005
Serie
Tipo de Comprobante
v Cada dgito del NCF tiene una funcin especfica para fines de control en la DGII. v Existen 9 tipos de los Comprobantes, cada uno con un cdigo de identificacin y
uso diferente. Se clasifican en:

Comprobantes de Uso Comn
Facturas que Generan Crdito del ITBIS y Sustentan Costos y Gastos del ISR (Cdigo 01) Facturas a Consumidores Finales (Cdigo 02) Notas de Dbito (Cdigo 03) Notas de Crdito (Cdigo 04)
Comprobantes Especiales
Proveedores Informales (Cdigo 11) Registro Unico de Ingresos (Cdigo 12) Gastos Menores (Cdigo 13) Regmenes Especiales de Tributacin (Cdigo 14) Comprobantes Gubernamentales (Cdigo 15)
14
}
}
Unidad
1ra.
1.6 Autoevaluacin Unidad I

Seleccione la letra que responda correctamente encerrndola en un crculo. 1. Un Comprobante Fiscal es: A Una factura que debe remitirse a la DGII B Un documento que genera costos y gastos del ISR y crditos del ITBIS C Una factura emitida por la DGII para validar costos/gastos del ISR y crditos del ITBIS D El documento fiscal autorizado por la DGII para sustentar gastos/costos deducibles del ISR y crditos del ITBIS 2. Las empresas podrn utilizar un comprobante fiscal para sustentar modificaciones en sus facturas, del tipo de: A B C D Gastos menores Registro nico de Ingresos Nota de Dbito o de Crdito Gubernamental
3. El nmero de comprobante fiscal est compuesto por:
A B C D
Un cdigo alfanumrico de 19 dgitos Un cdigo alfanumrico de 18 dgitos Por una letra y 19 dgitos Por dos letras y 18 dgitos
4. Los dos primeros dgitos numricos de la composicin del NCF corresponden a la: A B C D Divisin de Negocios Sucursal o punto de emisin Al tipo de comprobante fiscal Secuencia
5. En el comprobante especial de Registro nico de Ingresos se agrupan: A B C D Todas las ventas del da Todas las ventas del da a consumidores finales Todas las ventas del da que sustentan gastos para fines de ISR y crditos del ITBIS las ventas y las compras
6. Indique en cules de las siguientes actividades se debe emitir el tipo de comprobante fiscal de Proveedores Informales: A B C D Ventas de muebles Venta en el mercado informal Servicio no profesional de reparaciones elctricas Todas son correctas
15
Unidad
1ra.
7. Las transacciones gravadas con el ITBIS que se realizan entre dos empresas deben ser sustentadas por el tipo de comprobante fiscal: A B C D Registro nico de Ingresos Registro de Regmenes Especiales Vlido para sustentar gastos/costos de ISR o Crdito del ITBIS Gastos Menores
8. El tipo de comprobante fiscal que se utiliza para sustentar los gastos menudos efectuados diariamente es: A B C D Gubernamental Registro nico de Ingresos Gastos Menores Proveedores Informales
9. Los gastos incurridos en energa elctrica y agua potable debern ser sustentados en el tipo de comprobante fiscal de: A Gubernamental B Regmenes Especiales C Gastos Menores D Vlido para gastos/costos del ISR o crditos del ITBIS 10.La posicin que le corresponde al tipo de comprobante dentro de la composicin del NCF es: A B C D No. 9 No. 10 y 11 No. 12 Todas son incorrectas
11. El tipo de comprobante fiscal utilizado para sustentar los gastos por intereses generados por concepto de deudas con entidades financieras es: A B C D Gubernamentales Regmenes Especiales Gastos Menores Vlido para gastos/costos del ISR o crdito de ITBIS
En los siguientes enunciados coloque F si es falso o V si es verdadero 12. El Registro nico de Ingresos excepta a los contribuyentes de emitir comprobantes fiscales vlidos para crdito fiscal _______ 13. Cuando un contribuyente efecta ventas a Zonas Francas o entidades sin fines de lucro no se requiere emitir comprobantes fiscales _______ 14. El secuencial corresponde a ocho caracteres que inician de derecha a izquierda en 1 y termina de acuerdo a la cantidad de comprobantes solicitados ______
16
Unidad
1ra.
Escala de Calificacin
14 Correctas Excelente!!
Ha logrado los objetivos de esta unidad. Puedes pasar a la siguiente unidad.
10-13 Correctas
Bien!
Ha tenido buen logro de los objetivos de esta unidad, sin embargo le recomendamos corregir los errores antes de iniciar el estudio de la prxima unidad.
7-10 Correctas Aceptable
Hay aspectos que an no domina. Revise los temas en los que haya errado en las respuestas y resuelva nuevamente la autoevaluacin. Luego puede pasar a la siguiente unidad.
Volver a estudiar Menos de 7 correctas Realice nuevamente el estudio de esta unidad y resuelva la autoevaluacin, y a partir de la nueva evaluacin que obtenga proceda conforme a lo que le recomienda este recuadro.
17
2Unidad
da
Tema: PROCESO DE SOLICITUD
Objetivo Educativo:
1. Definir los pasos a seguir para la realizacin de una solicitud de comprobante fiscal; 2. Reconocer los deberes para los establecimientos grficos; 3. Utilizar de manera correcta cada tipo de comprobante fiscal por tipo de cliente.
Al finalizar la Unidad los participantes sern capaces de identificar las vas de solicitud de los comprobantes fiscales y su uso segn cada tipo de contribuyente y actividad econmica.
Contenido Temtico
Proceso de Solicitud Comprobantes Fiscales - Datos que el contribuyente debe tener antes de solicitar NCF - Flujo solicitud de autorizacin de Nmero de Comprobante Fiscal - Formulario de Verificacin de Datos Nuevos Contribuyentes - Detalle flujo solicitud autorizacin - Vas de Validacin de Comprobantes fiscales Vas de solicitud Practica (Llenado de Formulario, Solicitud de Comprobantes Fiscales) Uso de los Comprobantes Fiscales por Tipo de Clientes Resumen de Lectura Cuestionario Autoevaluacin Escala de calificacin
Unidad
2da.
PROCESO SOLICITUD DE NCF (Mapa Conceptual)
Solicitud de NCF
Por medio de Imprentas autorizadas
Oficina Principal DGII Centro de Atencin
Control de Contribuyentes Adm. Locales
Paso 1: Ingresar a la OFV
Paso 2: Seleccionar opcin
Paso 3: Pulse solicitar

comprobantes
Paso 4: Agregar y guardar
Paso 6: Enviar
Paso 5: Generar autorizacin
21
Unidad
2da.
Proceso de Solicitud Comprobantes Fiscales
Todas las personas fsicas o jurdicas domiciliadas en la Repblica Dominicana, que realicen operaciones de transferencia de bienes, entrega en uso, o presten servicios de compra y venta o gratuito, deben emitir comprobantes fiscales, conservando copia de los mismos. Datos que el contribuyente debe tener antes de solicitar NCF Los contribuyentes deber recopilar la siguiente informacin previo a realizar la solicitud de sus NCF:
v Tipo de clientes a los cuales vende o presta servicios v Cantidad de Comprobantes Fiscales que desea emitir v Sucursales por las cuales imprime facturas v En caso de que sus facturas sean preimpresas, conocer el nombre de la imprenta
que le presta este servicio y si la misma est autorizada por la DGII para imprimir NCF.
Flujo solicitud de autorizacin de Nmero de Comprobantes Fiscales
Contribuyente
Solicita autorizacin de No. facturas
DGII
Valida datos del RNC Visita domicilio del negocio
Al inscribirse en el RNC las personas Jurdicas, la DGII le asigna automticamente diez (10) NCF con valor fiscal, a fin de que pueda iniciar sus operaciones mientras se realiza el proceso de alta (activacin) de la autorizacin de los NCFs solicitados. Para consultar la validez de los NCFs, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do/servicios web.
Autoriza alta (activacin del contribuyente)
DGII
Contribuyente
Analiza cumplimiento Solicita NCF
Informa al Contribuyente
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Formulario de Verificacin de Datos Nuevos Contribuyentes 1era. parte
23
Formulario de Verificacin de Datos Nuevos Contribuyentes 2da. parte
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Unidad
2da.
Proceso Flujo Solicitud de Autorizacin NCF a) El contribuyente solicita autorizacin de nmeros de facturas, b) La DGII valida los datos que el contribuyente coloc en el formulario de solicitud de RNC, realizando una visita con un representante debidamente identificado, el cual procede a hacerle preguntas relacionadas a los datos suministrados por el contribuyente (validacin datos RNC) c) La DGII autoriza la activacin d) El contribuyente realiza la solicitud de los NCF e) La DGII verifica si est al da con sus obligaciones fiscales f) Finalmente la DGII informa al contribuyente la decisin
Vas de Validacin de Comprobantes Fiscales Los contribuyentes estn obligados a validar los comprobantes fiscales que sustentan crditos fiscales para el ITBIS y/o costos y gastos del ISR. Dicha validacin deber ser realizada por una de las siguientes vas:
v
A travs de la pgina web www.dgii.gov.do, digitando el RNC y NCF que figura en la factura vlida para crdito fiscal. Mediante una solicitud masiva del rango de NCF autorizado para los principales proveedores de cada contribuyente.
2.2 Vas De Solicitud

Existen tres vas por las cuales el contribuyente puede hacer uso, para la adquisicin de los comprobantes fiscales:
1) Solicitud de Comprobantes Fiscales Virtuales
En qu consiste el servicio de solicitud de Comprobantes Fiscales virtuales? Por medio de este servicio el contribuyente puede realizar la solicitud de nmeros de comprobantes fiscales (NCF), consultar y descargar secuencias solicitadas, as como tambin la opcin de parmetros de NCF, la cual le permite solicitar secuencias para divisiones, zonas o sucursales y reas de impresin de acuerdo a sus necesidades comerciales. Cmo se utiliza este servicio? Para utilizar este servicio el contribuyente o representante debe realizar los pasos que se detallan mas adelante (ver pasos de solicitud por Oficina Virtual).
25
Unidad
2da.
Cules tipos de comprobantes fiscales se pueden solicitar por la Oficina Virtual? Los contribuyentes pueden solicitar a travs de la Oficina Virtual, los siguientes NCF:
v Facturas que generan crditos y/o sustentan costos y gastos. v Facturas a consumidores finales sin valor de crdito fiscal. v Registro de proveedores informales. v Registro de gastos menores. v Registro de nico ingreso. v Registro de operaciones para empresas acogidas a regmenes especiales de
tributacin.
v Comprobantes Gubernamentales. v Notas de Debito. v Notas de Crdito.
Cundo se activa la opcin para la solicitud de NCF? La opcin para realizar la solicitud de nmeros de comprobantes fiscales se activa luego de que la DGII verifica que los datos del domicilio fiscal informado por el contribuyente al momento de la incorporacin al RNC son vlidos y ciertos.
Pasos de solicitud por OFV Paso 1 Ingrese a la OFV Introduzca su RNC/Cdula y su contrasea para ingresar a su cuenta, al hacer esto aparecer el siguiente recuadro;
26
Unidad
2da.
Paso 2 Seleccin de solicitud En la seccin de Comprobantes, elegir la opcin Solicitud de Comprobantes, como el cuadro que sigue a continuacin;
Paso 3 Solicitud de Comprobantes Una vez solicitados los comprobantes, complete los campos con las informaciones requeridas, pulsar Agregar para que la informacin se guarde por si hay algn error de digitacin y luego pulse Enviar Solicitud.
Enviar Solicitud
00100093258
Emeregildo Rodrguez
10/17/2011
No aplica No aplica No aplica
No aplica
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Unidad
2da.
Paso 4 El sistema generar la autorizacin y la secuencia de NCF.
2) Va de solicitud Presencial Los interesados en adquirir los comprobantes fiscales de forma presencial, acudirn al: Centro de Atencin al Contribuyente de la Oficina Principal de la DGII, o al rea de Control de Contribuyentes de las diferentes Administraciones Locales (en Santo Domingo y todo el territorio nacional), mediante formulario de solicitud de autorizacin, FNCF-01 el cual es gratuito. 3) Por medio de Imprentas Autorizadas Otra opcin de adquirir comprobantes fiscales es en cualquier Imprenta autorizada por la DGII (slo para los contribuyentes que utilizan servicios de imprentas) completar formulario FNCF-01 y tramitarla a travs del establecimiento grfico (imprenta) por la cual imprime sus facturas.
El contribuyente recibir un formulario que contiene los siguientes datos:

Nombre o razn social del emisor autorizado Nombre comercial (si lo hubiere) Nmero de Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) Cantidad, Rango Secuencial de Nmero de Comprobante Fiscal y tipo (s), de comprobante (s) fiscal (es) cuya impresin y emisin se autoriza Establecimiento grfico autorizado a imprimir los comprobantes fiscales (en caso de que los NCF sean emitidos en formato impreso).
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Unidad
2da.
2.3 Ejercicio de llenado de Formulario

Realice una solicitud de NCF completando el formulario con estas instrucciones. I. DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE: En este apartado registre los datos relacionados al RNC o Cdula, Nombre o Razn Social, Nombre Comercial del contribuyente, as como los datos del domicilio fiscal: Direccin, Provincia, Ciudad, Sector, Telfono, Celular, Fax y Correo Electrnico (indispensable).
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS SOLICITUD AUTORIZACION NUMEROS DE COMPROBANTES FISCALES

FNCF-01 V-2006
RNC/CEDULA
1-0127445-7 Ejercicios S.A Ejercicios S.A
NOMBRES Y APELLIDOS
DATOS DEL CONTRIBUYENTE
RAZON SOCIAL
NOMBRE COMERCIAL
SECTOR
Zona Industrial de Herrera

PROVINCIA
DIRECCION NO
Calle las Colonias #345

TELEFONO
Santo Domingo Oeste

FAX
CIUDAD
Santo Domingo [email protected]
(809) 555-5555
CELULAR
CORREO ELECTRONICO
II. DIVISION EMPRESARIAL: En este apartado, se registrarn los datos correspondientes a las caractersticas de la empresa o negocio, por cual rea se emitirn los comprobantes fiscales, tales como:
DIVISION EMPRESARIAL (Indique el nombre segn corresponde)
1. Divisiones: se refiere a los diferentes tipos de gestiones de negocios bajo una misma estructura organizacional que puede haber en una empresa, es decir que funcionan bajo un mismo RNC. En esta columna se deber colocar el Nombre de la Divisin para la cual se desea solicitar la secuencia de NCF.
2 3 4 5 6 7 8 9 10 1
DIVISIONES
SUCURSALES
PUNTO DE EMISION
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Unidad
2da.
2. Zona o Sucursal: se refiere a los diferentes puntos de venta que posee una empresa o reas por donde se generan los comprobantes, cuya ubicacin es diferente a la Oficina Principal. En esta columna se deber colocar el nombre de la zona o sucursal para la cual se desea solicitar la secuencia de NCF. 3. Punto de Emisin: se refiere al lugar por donde se imprimir el tipo de comprobante fiscal que el contribuyente solicit para cada una de sus zonas o sucursales.
Importante: Al momento de completar estos tres apartados, en cada uno de ellos el contribuyente deber colocar en lneas diferentes los datos correspondientes, a fin de diferenciar a qu caracterstica corresponde el NCF solicitado.
III: TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES

1. Facturas con Valor de Crdito Fiscal o que sustenten costos y gastos 2. Facturas a Consumidores Finales (sin valor de crdito fiscal) 3. Notas de Dbito 4. Notas de Crdito 5. Proveedores Informales 6. Registro nico de Ingreso 7. Gastos Menores 8. Regmenes Especiales de Tributacin 9. Gubernamentales
TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES (Indique la cantidad solicitada por cada tipo de comprobante) TIPOS DE EMISION (seale con una x) PREIMPRESO ELECTRONICO
FACTURA VALIDA PARA GASTOS/CREDITOS
FACTURA CONSUMIDOR FINAL
NOTAS DE DEBITO
NOTAS DE CREDITO
Notas:
- El crdito en ITBIS y el gasto del ISR solo sern admitidos por la DGII si el contribuyente (quien emite el comprobante) realiza las retenciones correspondientes. - Los documentos emitidos por los organismos e instituciones gubernamentales son vlidos ante la DGII como comprobantes de las transacciones realizadas por los contribuyentes. - Las instituciones gubernamentales encargadas de suministrar los servicios de agua y energa elctrica debern
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Unidad
2da.
IV. TIPO DE EMISION:

En este apartado se registrar la forma en que el contribuyente emitir sus Nmeros de Comprobantes Fiscales, deber indicar si sus NCF sern impresos va una imprenta o establecimiento grfico autorizado por la DGII, o a travs de un Sistema Informtico o Paquete de Automatizacin de Oficina (Office, Star u otros), es decir, marcar con una X si son Pre-Impresos o Electrnicos (ver cuadro anterior). V. IMPRENTA AUTORIZADA: En este apartado el contribuyente deber registrar el RNC/Cdula y nombre de la Imprenta o Establecimiento Grfico que seleccion para imprimir sus NCF.
IMPRENTA AUTORIZADA
RNC / CEDULA NOMBRE IMPRENTA
Importante:
El contribuyente deber seleccionar la imprenta o el establecimiento grfico del listado publicado por la DGII como Imprentas Autorizadas para imprimir comprobantes fiscales, previo a depositar la solicitud.
VI. DATOS DEL REPRESENTANTE:

En este apartado se deber registrar los datos de la persona que est tramitando la solicitud, especificando RNC/Cdula, Nombre (s) y Apellido (s), Telfono, Celular, Correo Electrnico, Cargo que ocupa y Nacionalidad.
DATOS DEL REPRESENTANTE
RNC / CEDULA
NOMBRES Y APELLIDOS
TELEFONO
CELULAR
CORREO ELECTRONICO
CARGO QUE OCUPA
NACIONALIDAD
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Unidad
2da.
JURAMENTO DEL SOLICITANTE

En este apartado debe anotarse el nombre y en calidad de que interviene en la presentacin de la solicitud de nmeros de comprobantes fiscales.
Yo cdula No en calidad de por la presente afirmo bajo la fe del juramento que los datos consignados en la presente solicitud son correctos y completos y que no he omitido ni falseado dato alguno que la misma deba contener, siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresin de la verdad.
FIRMA DEL SOLICITANTE
FECHA DE LA SOLICITUD
Luego de recibir la autorizacin de la DGII y las respectivas secuencias numricas de los NCF solicitados, el contribuyente debe proceder de acuerdo a la manera en que genere y emita los Comprobantes Fiscales con una de las siguientes opciones: a) Imprimir sus Comprobantes Fiscales en Imprentas Autorizadas, en caso de que el contribuyente utilice impresin manual al momento de la facturacin, (ver listado de Imprentas Autorizadas en la pgina de internet de la DGII www.dgii.gov.do ).
b) En caso de que la emisin sea electrnica, el contribuyente deber cargar la secuencia de los NCF por cada tipo de Comprobante Fiscal en su sistema informtico.
Nota En caso de que los contribuyentes lo requieran, la DGII, en las Administraciones Locales tienen disponible para la venta, talonarios de los diferentes tipos de Comprobantes Fiscales preimpresos con NCF autorizados.
Vas de impresin de los comprobantes por los contribuyentes Podrn ser impresos: 1. Directamente por los propios contribuyentes (sistemas computacionales de la empresa y/o mquinas registradoras) 2. Por las imprentas o establecimientos grficos autorizados por la DGII
32
Unidad
2da.
Deberes de los establecimientos grficos autorizados: Colocar la calcomana (sticker de autorizacin de la DGII) en un lugar visible de la empresa Imprimir nicamente los comprobantes fiscales que estn autorizados por la DGII en cada caso particular Elaborar o imprimir los comprobantes fiscales con los requisitos de preimpresin dispuestos en el Reglamento 254-06 Informar a la DGII del hurto, robo, extravo o destruccin de comprobantes fiscales impresos y no entregados a los contribuyentes emisores; o dentro de los treinta (30) das en que se hubiesen producido los hechos Renovar cada ao la licencia de autorizacin
2.4 Uso de los Comprobantes Fiscales por Tipo de Clientes

1) Personas Fsicas, Jurdicas (S. A, Organizaciones sin Fines de Lucro) Al momento de realizar venta de bienes o prestacin de Servicios a sus clientes, se debe utilizar el tipo de comprobante que aplique en funcion del tipo de cliente, vea el detalle en el recuadro siguiente:
Tipos de clientes
Contribuyentes (Personas Fsicas o Jurdicas)
Personas que no utilizan el comprobante para fines tributarios
Comprobantes a utilizar
Para Crdito Fiscal Consumidor Final Gubernamental Regmenes Especiales
Entidades gubernamentales (Ministerios, Ayuntamientos, Direcciones Generales, entre otros
Regmenes Especiales (Zonas Francas, Cuerpos Diplomticos, entre otros)
2) Nota de Crdito y Nota de Dbito A los fines de justificar cualquier variacin posterior a la emisin de alguno de los cuatro Comprobantes Fiscales sealados en el cuadro anterior, se hace necesario que el contribuyente posea los comprobantes denominados Nota de Crdito y Nota de Dbito. 3) Compra de Bienes y Servicios a proveedores no registrados en la DGII Como mecanismo de soporte y justificacin de la compra de bienes y servicios a proveedores no registrados en la DGII se debe obtener el Comprobante Fiscal Especial Proveedores Informales, a fin de registrar el costo o gasto, y utilizar el crdito del ITBIS involucrado en dicha transaccin. Otro comprobante que se recomienda obtener es el de Registro de Gastos Menores, a los fines de poder soportar y registrar diariamente dichos gastos (Ej. parqueos, reparacin de neumticos).
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Unidad
2da.
Cuando las industrias acogidas al Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) vendan a cualquier persona fsica o jurdica, usarn los comprobantes de los tipos siguientes: a) Que generan crdito fiscal o sustentan costos y gastos para fines fiscales b) Regmenes Especiales (si facturan a contribuyentes acogidos a Leyes de Incentivo, debidamente autorizados) c) Gubernamentales (para ventas o servicios a Entidades Estatales) En todos los casos se requiere la identificacin con el RNC o la Cdula de Identidad del comprador y/o de quien suscribe el servicio. Actividades donde no se admiten comprobantes vlidos para fines fiscales a contribuyentes que realizan ciertas actividades econmicas (Norma General 05-2010). A los fines del Impuesto Sobre la Renta y para la deduccin del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) adelantado en compras, no se admitirn como gastos deducibles los efectuados en los servicios y actividades comerciales sealadas a continuacin: a) En juegos de azar y apuesta de cualquier naturaleza o denominacin, en los casinos o bancas deportivas, o cualquier otro establecimiento que realice este tipo de actividad sin importar la forma o denominacin que adopte. b) En las adquisiciones en tiendas de bebidas para consumidores finales sin importar la forma de expendio y la denominacin que adopten los establecimientos dedicados a esta actividad comercial como Liquor Stores y otros de similar naturaleza. c) En servicios de diversiones, esparcimientos, entretenimientos y disfrute personal ofrecidos por parques de diversiones o por cualquier establecimiento de similar naturaleza, sin importar su denominacin, tales como teatros, cines y discotecas. d) En las adquisiciones de joyas, alhajas o prendas preciosas de carcter personal vendidas en joyeras o en cualquier lugar o entidad. Importante Art.287, Parrafo I, Ley No.253-12 Los contribuyentes que efecten pagos superior a los cincuenta mil pesos (RD$50,000.00), en adicin a los comprobantes fiscales con valor de crdito fiscal, debern utilizar cualesquiera de los medios establecidos en el sistema de intermediacin bancaria y financiera que individualicen al beneficiario y que sean distintos al pago en efectivo, para poder respaldar costos y gastos deducibles o que constituyan crditos fiscales y dems egresos con efecto tributario. Prrafo II. El monto establecido en el prrafo anterior podr ser ajustado por la inflacin publicada por el Banco Central de la Repblica Dominicana.
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Unidad
2da.
PRACTICA:
Coloque en el recuadro el cdigo del tipo de comprobante que debe emitirse segn la transaccin (pueden repetirse los cdigos)
Tipos de Transacciones ____ Cuota de membresa en la Asociacion de Empresarios Tipos de Comprobantes 1. Vlido para gastos/costos y crdito de ITBIS 2. Consumidor Final 3. Nota de Dbito 4. Nota de Crdito 5. Proveedores informales 6. Registro nico de Ingresos 7. Gastos Menores 8. Regmenes Especiales 9. Gubernamentales ____ Venta de cajas fuerte a la DGII ____ Pago de servicios del jardinero ____ Pago de intereses bancarios ____ Venta de PC a una persona ____ Pago de consumo de agua ____ Reparacin de una ventana por un costo de RD$300.00 personal ____ Adquisicin de equipos ____ Prestacin del servicio de consultora a la empresa Z x Z ____ Pagos a un peridico de circulacin nacional ____ Desembolso a vendedor ambulante ____ Exportacin de cuero crudo ____ Donacin a una fundacin sin fines de lucro ____ Compra de gasolina ____ Pago consumo de energa elctrica ____ Compra medicamentos al detalle ____ Pago por consumo de almuerzo del personal ____ Descuentos por venta ____ Venta a credito de muebles de oficina
35
Unidad
2da.
Resumen de Lectura
Proceso de solicitud
La solicitud de los comprobantes se realiza completando el formulario

de Solicitud Autorizacin Nmero de Comprobante Fiscales (FNC-01) a travs de una de estas vas: - Oficina Virtual (portal de la DGII www.dgii.gov.do), - Administraciones Locales, - Imprentas Autorizadas.
A travs de la Oficina Virtual la respuesta es al momento de la solicitud. El uso de los comprobantes fiscales aplicar a cada
contribuyente/usuario, dependiendo de la actividad econmica o de los procesos de compra, venta, registro y gastos diversos que requiera.
La clasificacin de los comprobantes viene dada por el tipo de

transaccin realizada y del cliente con el que se realiza dicha transaccin.
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Unidad
2da.
Autoevaluacin Unidad II
Seleccione la letra que corresponda encerrndo en un circulo la respuesta correcta. 1. Los contribuyentes obligados a emitir Comprobantes Fiscales son: A B C D Aquellos que venden o prestan servicios a personas jurdicas y fsicas Slo las personas jurdicas Slo las personas fsicas registradas en el bsico del RNC Todas las personas fsicas y jurdicas
2. El tipo de comprobante fiscal que debe emitirse para sustentar una venta o prestacin de servicio a un centro educativo pblico corresponde a: A B C D Registro de Proveedores informales Gastos menores Regmenes Especiales Gubernamental
3. Para las ventas realizadas por una empresa a las Zonas Francas deber emitir un comprobante fiscal de tipo: A B C D Proveedores Informales Vlido para gastos/costos del ISR o crdito del ITBIS Regmenes Especiales Registro Unico de Ingreso
4. El tipo de comprobante fiscal utilizado por las entidades que realizan operaciones de compra y venta de divisas es el de: A B C D Gubernamental Regmenes Especiales Registro nico de Ingresos Validos para gastos/costos del ISR o crditos del ITBIS
5. Entre los datos bsicos que debe contener un comprobante fiscal se encuentran: A B C D Nombre y RNC del emisor, NCF y el detalle de lo facturado Nombre y RNC del receptor, NCF y detalle de lo facturado Nombre y RNC de la imprenta, NCF y detalle de lo facturado Todas son correctas
6. Coloque el nmero que corresponda segn el orden de los pasos para la solicitud del NCF (El 1 indica el primer paso, el 2 el segundo y as sucesivamente) _____ Indicar el medio de emisin del NCF (imprenta o sistema) _____ Completar el formulario de solicitud _____ Seleccionar la opcin de Comprobantes Fiscales _____ Ingresar a la OFV (clave y usuario) _____Indicar la cantidad solicitada por tipo de comprobante fiscal
37
Unidad
2da.
7. Marque con una X los canales para solicitar los NCF _____ Va telefnica _____ Oficina Virtual _____ Administraciones Locales _____ Estafetas DGII _____ Imprentas o establecimientos grficos En los siguientes enunciados coloque F si es falso o V si es verdadero 8. Los pagos a suplidores que sean tratados como proveedores informales con comprobantes para proveedores informales, para ser vlidos, requieren que sea realizada la retencin correspondiente ______ Puedo consultar el NCF que me emitan en un establecimiento comercial va Oficina Virtual ______
9.
10. Si requiero los servicios de un pintor que no dispone de comprobante fiscal y no tenga RNC, puedo justificar el gasto utilizando un comprobante fiscal especial de proveedor informal ______ 11. Cuando pago mi tarjeta de crdito el banco me tiene que emitir un comprobante fiscal para utilizarlo como gasto en mi declaracin de ISR ______ 12. Es deber de los establecimientos grficos o imprentas, colocar en un lugar visible la calcomana de autorizacin por la DGII ______ 13. Es deber de los establecimientos grficos imprimir nicamente los comprobantes fiscales que estn autorizados por la DGII. ______ 14. Los pagos de servicios elctricos y consumo de agua, requieren comprobante fiscal vlido para crdito fiscal ______
38
Unidad
2da.
2.7 Escala de Calificacin

Ha logrado los objetivos de esta unidad. Puede continuar a la siguiente unidad. 11-14 Correctas Bien!
Ha tenido buen logro de los objetivos de esta unidad, sin embargo le recomendamos corregir los errores antes de iniciar el estudio de la prxima unidad. 8-10 Correctas Aceptable
Hay aspectos que an no domina. Revise los temas en los que haya errado en las respuestas y resuelva nuevamente la autoevaluacin. Luego puede pasar a la siguiente unidad. Menos de 8 correctas
Volver a estudiar
Realice nuevamente el estudio de esta unidad y resuelva la autoevaluacin, y a partir de la nueva evaluacin que obtenga proceda conforme a lo que le recomienda este recuadro.
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3Unidad
era
Tema: INSTRUCCIONES PARA EL ENVIO DE ARCHIVOS
Objetivo Educativo:
1. Clasificar informaciones para completar el formato 606. 2. Realizar el envo de archivo a la DGII. 3. Definir las consecuencias del incumplimiento del uso de los comprobantes y el envo de los formatos.
Al finalizar la Unidad, los participantes sern capaces de identificar los pasos para el envo de archivos a la DGII segn el tipo de informacin.
Contenido Temtico de la Unidad
Envo de Informacin Herramienta de Envo Archivos, Reportes y Formatos Recomendaciones Generales Ruta Formato 606 Uso de Otros Formatos Fechas de Presentacin por Tipo de Contribuyente Deberes y Obligaciones Sanciones Resumen de Lectura Autoevaluacin Escala de Calificacin
3era.
Unidad
Envo de Informacin Explicamos a continuacin los pasos del proceso para el envo de datos a la DGII.
Todas las personas Jurdicas o Sociedades remitirn los datos contenidos en los diferentes comprobantes fiscales , necesarios para registrar los costos y gastos del ISR o el crdito del ITBIS, a travs de la opcin disponible en la Oficina Virtual de la DGII. Veamos primero un esquema de todo el proceso:
ESQUEMA GENERAL DEL PROCESO DE REMISION DE DATOS Y ARCHIVOS
PASO1
Inicio Acceso al portal www.dgii.gov.do
Seleccin y almacenamiento Tipo de Formato
PASO22 PASO
PASO 3
Acceso a la Oficina Virtual
Acceso Seccin Herramientas
PASO 4
PASO 5
Seleccin Tipo de Reporte
Completar informaciones
PASO 6
PASO 7
Fin Enviar los datos
43
3era.
Unidad
Herramienta Envo de Datos

Cmo utilizar la herramienta Envo de Datos?
Paso 1: Acceder a nuestro portal www.dgii.gov.do, en la seccin Servicios seleccione la opcin Formato de Envo de Datos
Paso 2: Elija el tipo de formato que va a utilizar y almacnelo en su computador. Registre, valide y genere la informacin de acuerdo al tipo de formato.
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3era.
Pas 3: Seleccione la seccin Oficina Virtual. Introduzca el usuario (RNC/Cdula) y contrasea.
Paso 4: En la seccin Herramientas, elija el tipo de envo que desea realizar, mediante las opciones Enviar Datos y Enviar Datos Pre-validados".
Unidad
45
3era.
Paso 5: El sistema le mostrar la opcin para que elija el tipo de reporte a enviar, ej.: Formato 606, 607, etc.
Paso 6: Complete las informaciones requeridas (Perodo, Total ITBIS Facturado, Total de ITBIS Retenido, Total Monto Facturado) e indique la ruta de acceso en su computador donde est el archivo a adjuntar. Una vez realizada la carga de los datos, el sistema despliega una pantalla indicando el resultado del proceso.
Unidad
Nota: Puede adems consultar sus envos con esta misma opcin .
46
3era.
Unidad
Importante saber que:

1)La herramienta de Pre-Validacin de Datos slo se utiliza en el Formato 607 para el envo de informaciones de Grandes Contribuyentes. (Ver Instructivo de Instalacin y uso del sistema de Prevalidacin de Datos, disponible en la Seccin Servicios - Formato de Envo de Datos- de la pgina de internet de la DGII). 2) Si el monto total no coincide con la sumatoria del ITBIS Retenido y el Facturado, el sistema no permitir el envo de la informacin.
Archivos, Reportes y Formatos

Qu es un Formato de Envo de Datos? Es el conjunto de caractersticas tcnicas de presentacin y envo de las informaciones ya sean mensual o anual, (ver formato 606 en la parte de anexos) Principales Archivos a Remitir por Tipo de Informacin s Compras Locales y Pagos para la sustentacin de Adelantos de ITBIS y Retenciones del ITBIS, Costos y Gastos del ISR, se realizan en el formato 606 s Ventas y Operaciones que representan Ingreso se realizan en el formato 607 s Comprobantes Anulados se realizan en el formato 608 s Operaciones sin Comprobantes Fiscales (Pago al exterior) se realizan en el formato 609 Todos los contribuyentes declarantes del Impuesto Sobre la Renta y/o del ITBIS, tanto Personas Fsicas como Jurdicas, deben remitir estas informaciones. Informaciones que debe reportar el contribuyente 1. 2. 3. 4. 5. Costos y Gastos para Declaracin del ISR (606) Adelantos para Crditos de ITBIS (606) Retenciones de ITBIS de Terceros (606) Ventas y/o Ingresos (607) Comprobantes Anulados (608)
Excepciones en el envo de archivos:

s Contribuyentes del Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST). s Las operaciones de ingresos y ventas, solo sern remitidas por los contribuyentes designados
de manera expresa por la DGII. (Norma General 01-07, sobre Remisin de Informacin). Detalles del Formato de envo de datos 606 Compras Locales y Pagos para la Sustentacin de Adelantos de ITBIS, Retenciones del ITBIS, Costos y Gastos del ISR (Formato 606): Este Formato es utilizado por los contribuyentes para enviar mensualmente, a ms tardar el 15 de cada mes, las informaciones relativas a los costos y gastos para fines del Impuesto sobre la Renta, los adelantos utilizados como crditos para fines del ITBIS y las retenciones del ITBIS realizadas a terceros del mes anterior. El formato de envo de estas informaciones est compuesto por:
47
3era.
a)Un encabezado, donde el que remite las informaciones coloca su identificacin y perodo del reporte. b) Un resumen de los datos enviados, monto facturado y cantidad de campos. c) Un detalle donde se presenta una relacin de los datos solicitados. Dnde reportar los Adelantos de ITBIS? Para facilitar los procesos de entrega de las informaciones del detalle de los adelantos en el ITBIS pagado en compras locales, servicios e importaciones, la DGII elabor una hoja de clculo en Excel, que est disponible a travs de la pgina de internet, conteniendo el formato y las informaciones requeridas para tales fines. Este formato de Adelantos de ITBIS en Excel debe usarse como base para cargar las informaciones que deben ser entregadas conjuntamente con la declaracin jurada del ITBIS, a ms tardar el da 15 de cada mes, tal como lo establece el Artculo 3 de la Norma General No.1-05 sobre RNC.
Unidad
Importante saber La sumatoria de los montos del ITBIS en adelantos, consignados en el formato 606, debe coincidir con los valores registrados en el formulario IT-1 correspondiente, en la casilla 7 ITBIS pagados en Compras Locales; en la casilla 8 ITBIS pagados por servicios y en la casilla 9 ITBIS pagados en importaciones.
Recomendaciones Generales
? Se usar para el llenado de las informaciones la hoja de clculo modelo que la DGII proporciona para tales fines, disponible en el portal en internet. ? Solo se usar como encabezado las informaciones requeridas en la hoja de clculo modelo, que son: RNC de la Empresa o Cdula de Persona Fsica, Nombre o Razn Social y el perodo. Estas informaciones son obligatorias. ? ? Las filas de informaciones deben llenarse de manera contnua (sin dejar filas en blanco) Los nmeros de RNC del negocio o la Cdula de la Persona Fsica a los que se le compraron o recibieron los servicios y bienes gravados con el ITBIS, se llenarn sin usar guiones. Las Cdulas debern contener los ceros (0) a la izquierda en caso de que los tuviera. ? En las casillas de Bienes y Servicios slo se colocarn tres valores: El nmero uno (1) cuando se trate de la adquisicin de un bien gravado con el ITBIS. El nmero dos (2) cuando sea la adquisicin de un servicio gravado con el ITBIS. El nmero tres (3) en los casos en que se reporten devoluciones o valores negativos.
48
3era.
Unidad
v Las fechas se llenarn utilizando solamente nmeros en el formato AO MES DIA Ejemplo: El 10 de mayo(mes 05)del 2005 se debe reportar en la hoja de clculo de la siguiente manera: 20050510 No debe usar guiones (-) ni separadores (/) Los montos debern estar expresados en pesos sin cifras decimales Ejemplo: La cifra RD$1,524.37 deber completarse en la hoja de clculo con el valor 1524 La cifra RD$25,675.28 deber completarse en la hoja de clculo con el valor 25676 v El nombre del archivo excel con que se remitir la informacin a la DGII se conformar automticamente cuando pulse el botn Generar Archivo de la hoja de clculo modelo de la DGII, con las siguientes informaciones: RNC o Cdula Tipo de Adelanto Perodo de la Declaracin Extensin indicando el tipo de archivo Ejemplos: 101253289 Compras Locales 042005.txt 0012702890 Importaciones 042005.txt v Se recomienda que una vez completada la digitacin de sus datos, guarde la hoja de clculo con un nombre diferente al del formato, que sea fcil de recordar para que en caso de que requiera realizar futuras consultas, la ubique con facilidad.
49
3era.
Unidad
Ruta Formato 606

Veamos a continuacin los pasos para el llenado correcto y envo del formato 606 Paso 1 Acceda al formato 606 previamente guardado. Al abrir el formato, dar clic en habilitar macros (Enable Macros).
Paso 2 Complete el encabezado con las informaciones requeridas: (RNC o Cdula, Perodo, Cantidad de Registros, Total Monto Facturado) y dar clic en INICIO
50
3era.
Unidad
Paso 3 Complete el detalle con las facturas con NCF recibidas durante el perodo a reportar. (RNC o Cdula de quien emite la factura, Tipo de Gasto, NCF, Fecha del Comprobante, Fecha de Pago, ITBIS Facturado, ITBIS Retenido, Monto Facturado).
Paso 4 Al completar los registros hacer clic en el botn Validar
a la indic uadro errores c e r e Est ad de chivo cantid s en el ar . e o t d n existe vez valida a n u
51
3era.
Paso 5 Una vez validada la informacin, si no hubo errores, hacer clic en el botn Generar Archivo. El sistema generar un archivo en bloc de notas (TXT) justamente al lado de donde se encuentra guardado el Formato 606
Unidad
Paso 6 Modelo del archivo guardado, generado por el sistema
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3era.
Unidad
Uso de Otros Formatos

Ventas y Operaciones que Representan Ingresos (Formato 607): Este formato es utilizado por los contribuyentes para enviar anualmente las informaciones sobres sus operaciones de ventas, referentes a un perodo fiscal especfico, con sus respectivos Nmeros de Comprobantes Fiscales (NCF). NCF Anulados (Formato 608): Este Formato de envo es utilizado por los contribuyentes para enviar anualmente los Nmeros de Comprobantes Fiscales (NCF) Anulados durante un perodo fiscal especfico. Se listarn los Nmeros de Comprobantes Fiscales que hayan sido anulados de la siguiente manera:
Tabla tipos de Anulacin

CODIGO
01 02 03 04 05 06 07 08
TIPO
Deterioro de Factura Pre-Impresa Errores de Impresin (Facturas Pre-Impresa) Impresin Defectuosa Duplicidad de Factura Correccin de la Informacin Cambio de Productos Devolucin de Productos Omisin de Productos
Operaciones sin Comprobantes Fiscales, Pagos al Exterior (Formato 609): Este formato de envo se utiliza para remitir anualmente un reporte con las transacciones que complementan el detalle de los gastos que se envan mensualmente, pero que por ser pagos realizados a proveedores de servicios en el exterior, no estn amparados en un comprobante fiscal, tales como: pagos de intereses por prstamos, royalties, publicidad y similares. Compras y Ventas de Divisas (Formatos 612 y 613): Estos formatos son utilizados para remitir anualmente a la DGII operaciones de intermediacin cambiaria y servicios relacionados, que realicen las entidades aprobadas por las autoridades monetarias a operar en el mercado de cambio, las cuales estn indicadas en la Norma General 2-07, a fin de dar cumplimiento al Reglamento 254-06 y acorde con la Ley Monetaria y Financiera No. 183-02 del 21 de noviembre de 2002 y su reglamento de aplicacin. En el Formato 612 se presentan las ventas y en el formato 613 las compras de divisas de las siguientes instituciones . s Bancos Mltiples s Bancos de Ahorros y Crditos s Corporaciones de Crdito s Asociaciones de Ahorros y Prstamos s Agentes de Cambio s Agentes de Remesas y Cambio s Cooperativas que realicen intermediacin financiera s Otras entidades autorizadas por la Junta Monetaria
53
3era.
Reembolso o Pago de Reclamaciones (Formato 615): Este formato de envo de datos es utilizado por las aseguradoras y Administradoras de Riesgos de Salud (ARS) para remitir, mensualmente a la DGII, los pagos y reembolsos de reclamaciones hechas a sus clientes durante un perodo determinado. Pago de las Comisiones de las Aseguradoras y ARS (Formato 616): Este formato de envo de datos es utilizado por las aseguradoras y ARS para reportar a la DGII los pagos de las comisiones de las Aseguradoras y ARS hechos a los agentes y/o corredores y promotores de salud, durante un perodo determinado.
Unidad
54
3era.
Unidad
Fechas de Presentacin de Informaciones por Tipo de Operaciones y de Contribuyentes

Los datos reportados sobre costos y gastos del ISR son acumulativos para ser deducidos de la declaracin del Impuesto Sobre la Renta. Todos los contribuyentes declarantes del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y/o del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), debern reportar las informaciones de las operaciones que sustentan. Veamos en el siguiente recuadro la fecha de presentacin de cada tipo de operacin:
TIPOS DE OPERACIONES FECHAS DE PRESENTACION
Costos y gastos para fines del ISR Adelantos utilizados como crdito del ITBIS Retenciones del ITBIS realizadas a terceros Detalle de las ventas y operaciones efectuadas
A ms tardar el 15 de cada mes A ms tardar el 15 de cada mes A ms tardar el 15 de cada mes 60 das posteriores a su fecha de cierre
El tipo de operacin: Detalle de las Ventas y operaciones efectuadas, slo aplica para los Grandes Contribuyentes nacionales y locales, as como para aquellos definidos y notificados previamente por la DGII. Los contribuyentes que no estn obligados a presentar declaraciones del ITBIS y que no efectan retenciones de dicho impuesto, debern presentar el reporte de manera anual en las siguientes fechas:
TIPO DE CONTRIBUYENTE Personas Jurdicas Personas Fsicas FECHAS DE PRESENTACION 60 das posteriores a su fecha de cierre A ms tardar el 28 de febrero de cada ao
Importante saber: Los Contribuyentes obligados a presentar anualmente las informaciones de las ventas y operaciones efectuadas durante cada ao fiscal, aparecen en una lista adjunta a la Norma General No.1-07 sobre Remisin de Informacin, as como tambin en la pgina web www.dgii.gov.do, pudiendo la DGII adicionar a cualquier otro contribuyente que se estime necesario, notificndole por escrito su inclusin 30 das antes del cierre de su ejercicio fiscal.
55
3era.
Unidad
Deberes y Obligaciones de los Contribuyentes

Los contribuyentes estn obligados a: 1. Validar los comprobantes fiscales que sustentan crdito fiscal para el ITBIS y/o costos y gastos del ISR. 2. Adjuntar a las declaraciones juradas del ISR y del ITBIS reportes de los comprobantes fiscales. Para estos fines debern utilizar la Oficina Virtual de acuerdo a los formatos dispuestos por la DGII. Los contribuyentes deben proceder a la anulacin de los comprobantes fiscales cuando ocurra alguna de las siguientes circunstancias: Por el deterioro, robo, hurto o extravo de talonarios, lo cual deber ser notificado a la DGII dentro de los 30 das de ocurridos los hechos. Cuando el emisor o el adquiriente detecten fallas tcnicas en los documentos, lo cual deber ser notificado a la DGII dentro de los 30 das de haberse detectado dichas fallas. Cualquier otra circunstancia o hecho que el contribuyente invoque, debiendo ser comprobada por la DGII.
Sanciones
Las obligaciones impuestas a los contribuyentes, responsables y terceros, sobre la emisin de Comprobantes Fiscales, constituyen deberes formales que deben ser cumplidos por stos. Por lo tanto, ante su incumplimiento se aplicar la sancin con multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos, establecida en el Artculo 257 (Modificado por la Ley No. 495-06 del 28 de diciembre del 2006) del Cdigo Tributario. La no presentacin de los reportes, la presentacin de los mismos fuera de las fechas establecidas o sin los formatos definidos en la Norma General 01-07 (Sobre Remisin de Informaciones), estarn sujetas a una sancin equivalente al cero punto veinticinco por ciento (0.25%) de los ingresos declarados en el perodo fiscal anterior, atendiendo a lo establecido por la Ley 495-06 de Rectificacin Tributaria.
56
3era.
Unidad
Resumen de Lectura
El conjunto de caractersticas tcnicas de presentacin y envo de las informaciones ya sean mensual o anual es lo que se denomina como Formatos de Envo de Datos, donde el 606 es el ms utilizado por referirse a la remisin mensual de las informaciones relativas a los costos y gastos para fines de ITBIS y las Retenciones del ITBIS realizadas a terceros, pues alcanza a todos los contribuyentes que efectuen actividades de compra y venta gravadas. La remisin de las informaciones debe revisarse a travs de la Oficina Virtual de la DGII, en los plazos establecidos para cada Formato. Solo los contribuyentes del PST se eximen del envo de datos. Las herramientas para el proceso de envo de datos y la generacin de archivos estn disponibles en el portal de la DGII. Otros Formatos: Ventas y operaciones que representan Ingresos (Formato 607); NCF Anulados (Formato 608); Operaciones sin Comprobantes Fiscales, Pagos al exterior (Formato 609); Compras y ventas de divisas (Formato 612 y 613); Reembolso o pago de reclamaciones (Formato 615); Pago de las comisiones de las aseguradoras y ARS (Formato 616). Los contribuyentes que no estn obligados a presentar declaraciones del ITBIS anual, deben enviar los datos de la siguiente forma: Las Personas Jurdicas 60 das posteriores a la fecha de cierre y las Personas Fsicas a ms tardar el 28 de febrero de cada ao.
57
3era.
Unidad
Autoevaluacin Unidad III

Seleccione la letra que responda correctamente encerrndola en un crculo.
1. Los contribuyentes que a la fecha no han solicitado autorizacin para emitir comprobantes fiscales: A B Pueden emitir facturas con NCF Son susceptibles a las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario por incumplimiento de deberes formales C Todas son correctas 2. Las transacciones efectuadas en el extranjero de compra (importacin), deben sustentarse en un comprobante fiscal de tipo: A Vlido para gastos/costos del ISR o crditos de ITBIS B Registro nico de Ingresos C Gastos Menores D Registro Proveedores Informales E Todas son incorrectas 3. Para utilizar el comprobante fiscal de Registro nico de Ingresos se requiere: A Realizar una actividad de las consignadas en la Norma General 7-06 B Estar autorizado por la DGII C A y B son correctas D Todas son incorrectas 4. Marque con una X las principales transacciones consideradas como costos o gastos que no requieren de la emisin de comprobantes fiscales: _____ Pago de salarios a empleados _____ Pago por recogida de basura _____ Pago de energa elctrica _____ Gastos de depreciacin _____ Retribuciones Complementarias _____ Exportaciones e Importaciones _____ Gastos de amortizacin 5. Enumere las entidades alcanzadas por la Norma General 2-07 sobre la aplicacin del Reglamento 254-06 para los servicios realizados en el negocio de divisas: _____ Bancos Mltiples _____ Bancos Comerciales
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3era.
Unidad
_____ Banco Agrcola _____ Bancos de Ahorros y Crditos _____ Bancas Deportivas _____ Bancas de Apuestas _____ Corporaciones de Crdito _____ Asociaciones de Ahorros y Prstamos _____ Agentes de Cambio _____ Cooperativas de Servicios Mltiples _____ Agentes de Remesas y Cambio _____ Cooperativas que realicen intermediacin financiera _____ Otras entidades autorizadas por la Junta Monetaria
En los siguientes enunciados coloque F si es falso o V si es verdadero 6. 7. 8. El comprobante de gastos menores se reporta con el RNC de quien lo reporta como gasto.______ El conjunto de caractersticas tcnicas de presentacin y envo de las informaciones, ya sean mensual o anual es lo que se denomina Formatos de Envo de Datos.______ Las ventas al exterior requieren emitir comprobantes fiscales._____
9. Los contribuyentes que no estn obligados a presentar declaraciones del ITBIS y que no efectan retenciones de este impuesto debern presentar el reporte de manera anual._____ 10. Las Personas Jurdicas o Sociedades remitirn las informaciones requeridas a travs de las Administraciones Locales._____ 11. Los contribuyentes del Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) se eximen del envo de informaciones sobre comprobantes._____ 12. Los contribuyentes estan obligados a validar comprobantes fiscales que sustenten crdito fiscal para el ITBIS y adjuntar a las declaraciones juradas del ISR y del ITBIS reportes de los comprobantes fiscales._____
59
3era.
Unidad
Escala de Calificacin
Ha logrado los objetivos de esta unidad. Puedes seguir la siguiente unidad.
9-11 Correctas
Bien!
Ha tenido buen logro de los objetivos de esta unidad, sin embargo le recomendamos corregir los errores, antes de iniciar el estudio de la prxima unidad.
5-8 Correctas Aceptable
Hay aspectos que an no domina. Revise los temas en los que haya errado en las respuestas y resuelva nuevamente la autoevaluacin. Luego puede pasar a la siguiente unidad.
Menos de 5 correctas
Volver a estudiar
Realice nuevamente el estudio de esta unidad y resuelva la autoevaluacin, y a partir de la nueva evaluacin que obtenga proceda conforme a lo que le recomienda en este recuadro.
60
ANEXOS
Descripcin grfica formato de envo de archivos 606 Glosario Base Legal Preguntas Frecuentes Modelos de los Comprobantes
Anexos
Descripcin Grfica del Formato Electrnico de Envo de Datos

El formato de envo de las Compras de Bienes y Servicios est compuesto por un encabezado, donde el que remite las informaciones coloca su identificacin, un resumen de los datos enviados y un detalle donde se presenta una relacin de los datos a remitir, tal y como se muestra a continuacin:
Relacin del Registro de Encabezado
Informacin
Tipo
N
Longitud
3 CODIGO 606
Observaciones
DESCRIPCION Compras de Bienes Y SERVICIOS
Encabezado Formato 606
CODIGO_DE_INFORMACION
RNC_CEDULA
11
En caso de Nmero de RNC, Rellenar con espacios en blanco hasta completar la longitud solicitada. AAAA/MM (Ao Mes) Rellenar con ceros a la izquierda hasta complementar la longitud requerida... No incluir la lnea de encabezado en el conteo de los registros. Rellenar con ceros a la izquierda hasta complementar la longitud requerida. En la longitud total se incluye conteo del punto decimal.
PERIODO
CANTIDAD_REGISTROS
12
TOTAL_MONTO_FACTURADO
16
CODIGO_INFORMACION RNC_CEDULA PERIODO CANTIDAD_REGISTROS TOTAL_DE_MONTO FACTURADO
606 101019999
200610 000000058620
0000095826545856
63
Anexos
Formato de Detalle
Informacin Tipo Longitud Observaciones RNC o Cdula del Proveedor de los bienes o servicios. En caso de RNC, Rellenar con espacios en blanco hasta completar la longitud solicitada CODIGO 1 2 DESCRIPCION RNC CEDULA
RNC_CEDULA
11
TIPO_DE_IDENTIFICACION
TIPO_DE_BIENES_SERVICIOS_COMPRADOS
Agregar cdigos segn la clasificacin establecida en la tabla de Clasificacin de Costos y Gastos (Tabla No.1, pag 56) Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la longitud requerida... No incluir la lnea de encabezado en el conteo de los registros, completar los campos sin guiones Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la longitud requerida. En la longitud total se incluye conteo del punto decimal.
NUMERO_COMPROBANTE_FISCAL
19
Detalle
NUMERO_DE_COMPROBANTE_MODIFICADO
19
FECHA_COMPROBANTE
AAAAMMDD(Ao Mes Da)
FECHA_PAGO
AAAAMMDD(Ao Mes Da) Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la longitud solicitada. Incluir el punto decimal para expresar cifras con centavos. Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la longitud solicitada. Incluir el punto decimal para expresar cifras con centavos. Sin incluir ITBIS Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la longitud solicitada. Incluir el punto decimal para expresar cifras con centavos.
ITBIS_PAGADO
12
ITBIS_RETENIDO
12
MONTO_FACTURADO
12
Construccin del Registro de Detalle

RNC_CEDULA TIPO_IDENTIFICACION TIPO_BIENES_SER_COMP NUMERO_COMPROBANTE FISCAL NUMERO_COMPROB MODIF FECHA_COMPROB FECHA_PAGO ITBIS_PAGADO ITBIS_RETENIDO MONTO_FACTURADO
101009999 101 G000000000000000002
G000000000000000001 20070101 20070101 000000003200 000000000960 00000002000
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Anexos
Remisin del Registro a la DGII
Tabla No. 1 Tabla de Clasificacin de Costos

CODIGO 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 TIPO Gastos de personal Gastos por trabajo, suministros y servicios Arrendamientos Gastos de Activos Fijos Gastos de Representacin Otras Deducciones Admitidas Gastos Financieros Gastos Extraordinarios Compras y Gastos que forman parte del Costo de Venta Adquisiciones de Activos Gastos de Seguro
Notas adicionales sobre el formato:

El archivo debe remitirse en formato de Texto (TXT) delimitado por espacios El encabezado y las lneas de detalle deben estar contenidos en un slo archivo sin lneas
de separacin entre ambos.

Las longitudes de los campos no pueden ser diferentes a las anteriormente descritas. Los campos deben incluirse aunque su contenido sea cero, es decir que no podr omitirse
campos sin importar que el contenido sea cero o espacios en blanco

No podr usar comas, guiones u otro carcter especial en los campos: Ejemplo:
RNC_CEDULA.
El campo RNC_CEDULA en ningn caso podr estar en cero o en blanco. El campo MONTO_FACTURADO nunca debe aparecer en blanco El Campo CODIGO DE INFORMACION identifica el tipo de informacin que ser
remitido a la DGII a los fines de que los programas de validacin de datos reconozcan la estructura del archivo(nunca debe aparecer en blanco). Las personas o entidades que sean designadas por la Norma General 01-07, debern remitir anualmente, 60 das posteriores a su fecha de cierre, los datos con todos los ingresos generados durante el ao fiscal, sustentados con los Nmeros de Comprobantes Fiscales, atendiendo al formato que aparece en la referida Norma para esos fines.
65
Anexos
Los contribuyentes que deben reportar anualmente los datos de las ventas y operaciones efectuadas durante cada ao fiscal, aparecen en una lista adjunta a la Norma General 01-07 y forman parte integral de la misma. La Direccin General de Impuestos Internos podr adicionar a la lista cualquier otro contribuyente que estime necesario, notificndole por escrito su inclusin 30 das antes del cierre de su ejercicio fiscal. Las informaciones sobre las Ventas y Operaciones (Formato 607) efectuadas que debern remitir los contribuyentes se enviarn en un formato compuesto por un primer registro (encabezado), que contendr los datos de identificacin del contribuyente y de la informacin que se est remitiendo a la DGII y en los subsiguientes registros (detalle) se listarn las transacciones realizadas por el contribuyente, tal y como se muestra a continuacin: -
Encabezado Formato 607

Informacin
CODIGO_DE INFORMACION
Tipo
Longitud
CODIGO 607
Observaciones
DESCRIPCION Ventas de Bienes y Servicios
RNC_CEDULA
11
RNC de la empresa que remite datos. En caso de nmero de RNC, rellenar con espacios en blanco a la derecha hasta completar la longitud solicitada. AAAA/MM (Ao Mes) Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la longitud requerida. No incluir la lnea de encabezado en el conteo de los registros. Rellenar con ceros a la izquierda hasta completar la longitud requerida. En la longitud total se incluye conteo del punto decimal.
PERIODO
CANTIDAD_REGISTROS
12
TOTAL_MONTO_FACTURADO
16
Detalle Formato 607

Informacin NUMERO_COMPROBANTE_FISCAL Tipo A Longitud 19 Observaciones Nmero completo del Comprobante Fiscal que ha sido anulado AAAAMMDD (Ao Mes Da). Fecha en la que se anul el NCF Nmero completo del Comprobante Fiscal que avala la Venta del Bien y/o Servicio
FECHA_COMPROBANTE
TIPO_ANULACION
19
66
Anexos
Glosario
Administradoras de Riesgos Laborales: es una institucin que tiene la funcin de administrar el seguro del tiempo laboral del trabajador. Organismo de asistencia, especializado en la administracin de riesgos laborales. Crdito Fiscal: Monto en dinero a favor del contribuyente, el cual puede ser originado en compra de bienes y servicios que se hayan presentado con declaraciones de ITBIS anteriores o por compensaciones autorizadas por la DGII, producto de pagos por concepto de otros impuestos. Consumidor Final: Es el consumidor ltimo de un bien o servicio que no emplear como parte de ninguna operacin o actividad mercantil anterior. Es quien habr de soportar el gravamen del ITBIS, debido a que este es un impuesto de traslacin, cuyo hecho imponible es el consumo. Emisor de Comprobantes Fiscales: Contribuyente autorizado por la DGII para emitir Comprobantes Fiscales Herramienta de Pre-validacin de Datos: Esta Aplicacin le permitir validar los datos que deben ser remitidos a la DGII, desde su computador sin estar conectado a Internet, mostrando los errores encontrados antes de efectuar la carga de los mismos en la Oficina Virtual. Impresor: Persona fsica o moral acreditada por la administracin tributaria para la impresin de los comprobantes fiscales que posteriormente sern emitidos por los contribuyentes. Negocios de nico Dueo: Todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o produccin de bienes y servicios, exceptuando las actividades profesionales y de oficios, realizadas por una persona fsica. Proveedores Informales: Persona o empresa que provee o abastece de mercanca a un grupo para un fin y que no est registrado como contribuyente. Punto de Emisin: Cada local o establecimiento perteneciente a un contribuyente autorizado a expedir comprobantes fiscales. Regmenes Especiales: Se refiere a Leyes de Incentivo que establecen tratamiento fiscal especial para los contribuyentes acogidos a las mismas, este tratamiento fiscal especial puede ser en cualquier impuesto estableciendo exenciones totales o parciales en el pago de los mismos. Registro de Imprentas y Establecimientos Grficos: Registro creados por la DGII, en el aparecen los datos de todas las imprentas o establecimientos grficos que han cumplido con las disposiciones establecidas y que han sido autorizadas para imprimir Comprobantes Fiscales.
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Anexos
Registro Unico de Ingreso: Son comprobantes que se usan para registrar un resumen de las transacciones realizadas durante el da, principalmente de aquellos productos exentos del ITBIS.
Royalties: Cantidad que una persona paga a un propietario de una marca, patente, etc, con
el fin de explotarla comercialmente. Secuencia Alfanumrica: Toda serie o sucesin que guardan relacin y que se utiliza tanto letras como nmeros y otros caracteres especiales. Facturas prenumeradas: Documento ordenado por nmeros ascendentes extendido para hacer constar la mercanca o mercancas que han sido objeto de una operacin comercial y el importe de sta para su cobro.
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Anexos
Base Legal
v
Decreto No. 254-06, que establece el Reglamento para la Regulacin de la Impresin, Emisin y entrega de Comprobantes Fiscales. Norma General No.7-06, Sobre actividades exceptuadas de la emisin de Comprobantes Fiscales a consumidores finales. Norma General No.8-06, Sobre uso de Comprobantes Fiscales para Aseguradoras y las Administradora de Riesgos laborales (ARS). Norma General No. 1-07, Sobre Remisin de Informacin Norma General No. 2-07, Sobre Aplicacin del reglamento para la regulacin de la impresin, emisin y entrega de Comprobantes Fiscales a las operaciones autorizadas de intermediacin cambiaria y servicios relacionados al negocio de divisas. Norma General No. 07-08, Sobre Emisin de Comprobantes Fiscales en las Empresas Industriales. Norma General 04-09 Sobre Emisin de facturas por servicios profesionales prestados a empresas o personas no registradas en Repblica Dominicana. Norma General 05-10 Sobre gastos no admitidos y formalidades para la emisin de comprobantes vlidos para fines fiscales. Ley No. 253-12, sobre el fortalecimiento de la capacidad recaudatoria del Estado para la sostenibilidad fiscal y el desarrollo sostenido.
v v
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Anexos
Preguntas Frecuentes
1. Por cules medios se debe enviar la informacin sobre Costos y Gastos del ISR, Adelantos utilizados como crdito en ITBIS y las retenciones del ITBIS? * Todos los contribuyentes remitirn las informaciones requeridas de manera exclusiva a travs de la Oficina Virtual de la DGII. 2. A qu se refiere el campo cdigo informacin? Este campo diferencia el tipo de informacin que es remitido a la DGII a los fines de que los programas de validacin de datos reconozcan la estructura del archivo. Este ser un nmero fijo definido por la DGII para cada fuente de dato externa. 3. Qu codificacin se utiliza para el campo tipo de bienes servicios comprados, ya que la adquisicin de mercancas en el mercado local para las ventas constituye parte del inventario? En el caso de la compra de mercancas en el mercado local, que formar parte de su inventario, el cdigo a utilizar para el campo TIPO DE BIENES SERVICIOS COMPRADOS es el 09. La tabla de codificacin de costos y gastos se dise utilizando el esquema del Estado de Resultados de la Declaracin Jurada de Renta en base a las informaciones de los anexos B y D. Las compras de mercancas en el mercado local forman parte de las transacciones que sern usadas para el anlisis del costo de venta que se encuentra reflejado en el anexo D de la declaracin jurada del ISR. Es por esta razn que debe codificarse en ese rengln.
4. Si en el campo: nmero comprobante modificado se pone el nmero del documento original, entonces qu se pone en el campo: nmero comprobante fiscal? Tanto las Notas de Dbito como las de Crdito requieren de un Nmero de Comprobante Fiscal, siendo la secuencia de este tipo de comprobantes diferente a la de los comprobantes con valor de crdito fiscal y la de los comprobantes a consumidor final. El nmero del comprobante fiscal de la Nota de Crdito o de Dbito es el nmero que se consignar en el campo NUMERO COMPROBANTE FISCAL.
5. El campo de ITBIS retenido a qu se refiere? En este campo se consignarn las retenciones realizadas en virtud de la Norma General No. 2-05 de Agentes de Retencin del ITBIS, en los casos en que estas retenciones apliquen. Tambin se consignarn las retenciones del ITBIS que deben hacer las sociedades y negocios de nico dueo cuando reciban facturas de personas fsicas por concepto de servicios gravados por el ITBIS, en virtud del Artculo 22, prrafo V del Reglamento del Ttulo III del Cdigo Tributario.
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Anexos
6. Cules son los datos a incluir en el campo fecha pago? Las informaciones solicitadas provienen en su mayora de la factura o comprobante fiscal que sustenta la compra del bien o la prestacin de un servicio. La fecha de pago ser colocada en los casos en que el pago se haya realizado antes de la fecha de confeccin del envo de esta informacin. En los casos donde este pago se realice de manera diferida este campo se rellenar con ceros hasta completar la longitud definida en la estructura de datos (ocho caracteres). 7. A qu se refiere el campo ITBIS facturado? Se refiere al monto del ITBIS consignado en la factura que sustentar un posible gasto y los adelantos correspondientes. 8. En el formato de compras y gastos que el contribuyente tiene que mandar a DGII deber entrar en el espacio para cdulas el nmero del pasaporte del vendedor o empleado extranjero que no tiene cdula? Todas las compras efectuadas a empresas o particulares en la Repblica Dominicana deber contar con un Nmero de RNC o Cdula de Identidad. En los casos de Extranjeros residentes en el pas los mismos debern inscribirse en la DGII como personas fsicas y se les proveer de un nmero de RNC especial para tales casos. 9. Si existe en una compra varios tems (artculos o productos) que puedan pertenecer a varias clasificaciones segn la tabla de clasificacin de costos y gastos se especificar individualmente los tems con su respectivo valor o habr que ver la factura como un todo y clasificarla en un solo rengln? Si una factura contiene items que pueden clasificarse en ms de un concepto dentro de la tabla de clasificacin de costos y gastos, se seleccionar el o los items de una misma categora que tengan el mayor peso en trminos de monto de facturacin y se clasificar el comprobante completo en esta categora. 10. El total facturado en el detalle incluir el monto gravado y el monto exento de ITBIS? y si es as, no habra una relacin exacta entre el ITBIS. Existir otra casilla para almacenar esta informacin? El monto facturado incluye tanto las operaciones gravadas por el ITBIS como las operaciones exentas y no ser necesariamente igual al 16% del monto facturado ya que en las operaciones que tienen productos gravados y exentos el ITBIS estar dado en funcin de la proporcin de los diferentes tems contenidos en la factura. 11. En relacin al envo del archivo de compras y gastos, las empresas que no pagan ITBIS en operaciones como son los laboratorios o distribuidores de medicinas, tienen la obligacin de remitirlo? Las empresas que no realizan declaraciones juradas del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), de operaciones propias o de retenciones
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Anexos
del ITBIS por operaciones con terceros, no estn obligadas a remitir estas informaciones de manera mensual. Estas empresas debern remitir las informaciones correspondientes, una vez al ao, 60 das posteriores al cierre de su ejercicio fiscal. 12. Las constructoras que compran mensualmente materiales para la construccin de inmuebles, cmo deben presentar el costo de venta en el nuevo formato de compras? Las compras de materiales o cualquier otro tipo de adquisicin de bienes o servicios debern researse en este nuevo reporte, sin importar si dichas compras o gastos estn gravados con el ITBIS. Este reporte se remitir de manera mensual a la Direccin General y servir de base para la sustentacin de los adelantos en las compras locales del ITBIS consignados en su declaracin as como para sustentar los Costos y Gastos de su declaracin as como para sustentar los Costos y Gastos de su Declaracin Jurada Renta. 13. Slo se deben reportar las facturas (compras) que se hayan pagado durante el mes reportado? Se deben reportar todas las facturas de compras del mes, independientemente de que las mismas hayan sido pagadas o no. En los casos de facturas cuyas condiciones de pagos sean al contado o que el perodo de pago de las mismas es anterior a la remisin de datos, se consignar la fecha de pago. 14. Cmo se reportarn los costos y gastos que no tienen factura o comprobantes fiscales, como es el caso del costo de venta? En el rengln de Costo de Venta deben consignarse todos los comprobantes fiscales que sustentan las compras locales tanto de bienes de consumo, materias primas o Bienes de capital que utiliza la empresa para el desarrollo de sus operaciones, as como los gastos indirectos en que se incurra durante las operaciones. 15. Cmo se enviarn los costos de ventas, si el sistema utilizado es de costeo directo, es decir no se maneja la cuenta compras? En el formato para el envo de las informaciones relativas a las compras y pagos que sustentan costos y gastos existe un rengln denominado COMPRAS Y GASTOS QUE FORMARAN PARTE DEL COSTO DE VENTA, Las informaciones que sern remitidas son aquellas que estn sustentadas en comprobantes fiscales, o sea aquellas partidas que sern utilizadas para los clculos de los costos de ventas y que tienen una representacin en comprobantes fiscales como las compras locales de mercancas para la venta. Estas compras requieren de la emisin de comprobantes fiscales por parte de sus suplidores. En los casos de empresas del sector industrial, sern consideradas las compras locales de materias primas. Las compras de mercancas y materias primas en el exterior estarn sustentadas en las informaciones remitidas por la Direccin General de Aduanas, ya que estas operaciones estn avaladas, para fines de comprobantes fiscales, por los documentos emitidos por la DGA.
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Anexos
16. Cmo se reportarn los costos y gastos que no tienen factura o comprobantes fiscales, como es el caso de depreciacin, amortizacin, las provisiones registradas mensualmente? Los costos y gastos productos de ajustes contables como es el caso de la depreciacin, Prdidas por diferencias Cambiarias, Provisiones etc. que no tienen comprobantes fiscales que los sustentan, no requieren ser reportados en este archivo. 17. Cmo se reportarn los costos, como es el caso de cargos bancarios? Los siguientes cargos Bancarios a las cuentas que manejen los contribuyentes en las diferentes entidades del sistema financiero, deben contener un nmero de comprobante fiscal emitido por el banco en el que se realizan las operaciones correspondientes:
w Transacciones en estados de cuenta de tarjetas corporativas para fines del uso de los
intereses y cargos como gastos deducibles del ISR

w Contratos de venta de inmuebles a contribuyentes del ISR w Contratos / Pagos de prstamos para uso de intereses como gastos deducibles del ISR w Contratos de Leasing para fines de uso como crdito de ITBIS. w Cargos por Servicio de Carcter General
18. Puede un contribuyente adelantarse el ITBIS de una factura cuya fecha de pago est fuera de los 30 das en el mes en el que se est reportando dicha factura? El adelanto se efectuar en el perodo al que corresponde la fecha de la factura, que no necesariamente es la fecha del pago. 19. Campo ITBIS retenido. Cuando se registran las facturas correspondientes a un mes, qu debemos presentar en el reporte, cuando estas aplican para la retencin del ITBIS y an no han efectuado su pago? Si una factura no ha sido pagada al momento de la remisin del Informe, y por tanto no se han efectuado las retenciones contempladas en la Norma 2-05, se debe remitir toda la informacin de la factura sin incluir el campo ITBIS RETENIDO, el que se rellenar con ceros hasta completar la longitud definida en el reporte. En cambio, en caso de las facturas reportadas por concepto de servicios gravados por el ITBIS, prestados por una persona fsica a una compaa o negocio de nico dueo, habr que reportarse en el campo de ITBIS RETENIDO, la totalidad del ITBIS involucrado en dicho servicio. La FECHA PAGO tambin se rellenar con ceros hasta completar la longitud requerida de ocho (8) caracteres. En el/los mes(es) en que se efecten pagos contra este comprobante fiscal, reportado
73
Anexos
previamente para fines de adelantos del ITBIS, a los cuales se le realizar las Retenciones del ITBIS establecidas por la Norma 2-05, se remitir nuevamente el registro con todos los datos reportados previamente y con la fecha de pago correspondiente y el monto de las retenciones efectuadas.
CASOS ESPECIALES ? 20. Las empresas de zonas francas que estn exentas del ITBIS, cmo deben presentar los gastos mensuales o slo se presentarn en el IR-2 a fin de ao? Segn lo establecido en la Norma 1-07, sobre la Remisin de datos de Compras y Gastos solo as empresas que estn sujetas a la presentacin de la Declaracin jurada del ITBIS y que efectan retenciones de dicho impuesto, debern realizar el envo de estos datos de manera mensual. Sin embargo, todas las empresas, incluyendo las de Zonas Francas, estarn obligadas a presentar anualmente, 60 das despus del cierre su declaracin jurada del Impuesto sobre la Renta, un archivo conteniendo todas sus compras locales. 21. Cmo sern reportados la adquisicin de servicios o el pago de tasas a entidades del Estado (peajes, pagos a la Autoridad Portuaria, placa, entre otros). Los tipos de operaciones antes sealados no sern consignados en el Reporte de las Compras y Pagos que sustentan Costos y Gastos. Todos los pagos de impuestos y tasas, tanto internos como al comercio exterior, se sustentan en los recibos de pago emitidos por las entidades correspondientes. Algunas entidades del Estado que prestan servicios, como lo es el caso de las empresas distribuidoras de energa, emitirn comprobantes fiscales para avalar sus operaciones. Estos servicios y cualquier otro servicio estatal que contenga un nmero de comprobante fiscal, deben incluirse dentro del citado reporte.
PAGOS AL EXTERIOR 22. Cmo sern reportadas las compras en el exterior? Las Compras en el exterior estarn sustentadas, cuando se trate de bienes, por los documentos emitidos por la Direccin General de Aduanas. En el caso de Servicios Contratados en el Exterior los documentos emitidos para la retencin del Impuesto Sobre la Renta a los pagos realizados por dichos servicios, ser el comprobante de dichos gastos. Estos servicios sern reportados una vez al ao a ms tardar 60 das despus del cierre de operaciones en el archivo Pagos al Exterior, establecido por la Norma General1-07.
74
Anexos
Respuestas de los ejercicios del Cuaderno Prctico de Estudios sobre Comprobantes Fiscales Autoevaluacin Unidad I
1. Un Comprobante Fiscal es: A B C D Una factura que debe remitirse a la DGII Un documento que genera costos y gastos del ISR y crditos del ITBIS Una factura emitida por la DGII para validar costos/gastos del ISR y crditos del ITBIS El documento fiscal autorizado por la DGII para sustentar gastos/costos deducibles del ISR y crditos del ITBIS
2. Las empresas podrn utilizar un comprobante fiscal para sustentar modificaciones en sus facturas, del tipo de: A B C D Gastos menores Registro nico de Ingresos Nota de Dbito o de Crdito Gubernamental
3. El nmero de comprobante fiscal est compuesto por: A B C D Un cdigo alfanumrico de 19 dgitos Un cdigo alfanumrico de 18 dgitos Por una letra y 19 dgitos Por dos letras y 18 dgitos
4. Los dos primeros dgitos numricos de la composicin del NCF corresponden a la: A Divisin de Negocios B Sucursal o punto de emisin C Al tipo de comprobante fiscal 5. En el comprobante especial de Registro nico de Ingresos se agrupan: A Todas las ventas del da B Todas las ventas del da a consumidores finales C Todas las ventas del da que sustentan gastos para fines de ISR y crditos del ITBIS 6. Indique en cules de las siguientes actividades se debe emitir el tipo de comprobante fiscal de proveedores Informales A B C D E Ventas de muebles Venta en el mercado informal Servicio no profesional de reparaciones elctricas Todas son correctas Todas son incorrectas
75
Anexos
7. Las transacciones gravadas con el ITBIS que se realizan entre dos empresas deben ser sustentadas por el tipo de comprobante fiscal:
A B C D
Registro nico de Ingresos Registro de Regmenes Especiales Vlido para sustentar gastos/costosde ISR o crditos del ITBIS Gastos Menores
8. El tipo de comprobante fiscal que se utiliza para sustentar los gastos menudos efectuados diariamente es: A B C D Gubernamental Registro nico de Ingresos Gastos Menores Proveedores Informales
9. Los gastos incurridos en energa elctrica y agua potable debern ser sustentados en el tipo de comprobante fiscal de:
A Gubernamental B Regmenes Especiales C Gastos Menores D Vlido para gastos/costos del ISR o crditos del ITBIS
10. La posicin que le corresponde al tipo de comprobante dentro de la composicin del NCF es: A B C D No. 9 No. 10 y 11 No. 12 Todas son incorrectas
11. El tipo de comprobante fiscal utilizado para sustentar los gastos por intereses generados por concepto de deudas con entidades financieras son:
A B C D Gubernamentales Regmenes Especiales Gastos Menores Vlido para gastos/costos del ISR o crdito de ITBIS
En los siguientes enunciados indique Fsi es falso o V si es verdadero 12. El registro Unico de Ingreso exceptua a los contribuyentes de emitir comprobantes fiscales vlidos para crdito fiscal __F___
76
Anexos
13.
Cuando un contribuyente efecta ventas a Zonas Francas o entidades sin fines de lucro no F se requiere emitir comprobantes fiscales. _______ El comprobante fiscal especial de gastos menores slo aplica para los gastos de menor F cuanta sustentados por reembolso de caja chica. ______
14.
Autoevaluacin Unidad II
1. Los contribuyentes obligados a emitir Comprobantes Fiscales son:
A B C D Aquellos que venden o prestan servicios a personas jurdicas y fsicas Solo las personas jurdicas Solo las personas fsicas registradas en el bsico del RNC Todas las personas fsicas y jurdicas
2. El tipo de comprobante fiscal que debe emitirse para sustentar una venta o prestacin de servicio a un centro educativo pblico corresponde a: A Registro de Proveedores informales B Gastos menores C Regmenes Especiales D Gubernamental 3. Para las ventas realizadas por una empresa a las Zonas Francas deber emitir un comprobante fiscal de tipo: A Proveedores Informales B Vlido para gastos/costos del ISR o crdito del ITBIS C Regmenes Especiales 4. El tipo de comprobante fiscal utilizado por las entidades que realizan operaciones de compra y venta de divisas es el de: A Gubernamental B Regmenes Especiales C Registro nico de Ingresos D Validos para gastos/costos del ISR o crditos del ITBIS 5. Si una empresa paga a su empleado la educacin de sus hijos, para consignar el valor en su declaracin de Impuesto Sobre la Renta deber ser sustentado en un comprobante fiscal vlido para crdito fiscal a nombre de: A El empleado B La empresa C El estudiante
77
Anexos
6. Entre los datos bsicos que debe contener un comprobante fiscal se encuentran: A B C D Nombre y RNC del emisor, NCF y el detalle de lo facturado Nombre y RNC del receptor, NCF y detalle de lo facturado Nombre y RNC de la imprenta, NCF y detalle de lo facturado Todas son correctas
7. Coloque el nmero que corresponda segn el orden ascendente de los pasos para la solicitud del NCF por la Oficina Virtual de la DGII. 5 Indicar el medio de emisin del NCF (imprenta o sistema)INTERNOS ____ 3 Completar el formulario de solicitud _____ 2 Seleccionar la opcin de Comprobantes Fiscales _____ 1 Ingresar a la OFV (clave y usuario) _____ 4 _____Indicar la cantidad solicitada por tipo de comprobante fiscal
8. Indique los canales para solicitar los NCF _____ Va telefnica X Oficina Virtual _____ X Administraciones Locales _____ _____ Estafetas DGII X Imprentas o establecimientos grficos _____ En los siguientes enunciados indique si es falso o verdadero 9. Los pagos a suplidores que sean tratados como proveedores informales con comprobantes para proveedores informales, para ser validos, requieren que sea realizada la retencin V correspondiente ______
10. Puedo consultar el NCF que me emitan en un establecimiento comercial va Oficina Virtual V ______ 11. Si requiero los servicios de un pintor que no dispone de comprobante fiscal y no tenga RNC, puedo justificar el gasto utilizando un comprobante fiscal especial de proveedor informal V ______ 12. Cuando pago mi tarjeta de crdito el banco me tiene que emitir un comprobante fiscal F para utilizarlo como gasto en mi declaracin de ISR ______
78
Anexos
13.
Es deber de los establecimientos grficos o imprentas, colocar en un lugar visible la V calcomana de autorizacin por la DGII en un lugar visible ______
14. Es deber de los establecimientos grficos imprimir nicamente los comprobantes fiscales V que estn autorizados por la DGII. ______ 15. Los pagos de servicios elctricos y consumo de agua, requieren comprobante fiscal vlido V para crdito fiscal ______
Autoevaluacin Unidad III

1. Los contribuyentes que a la fecha no han solicitado autorizacin para emitir comprobantes fiscales: A No pueden emitir facturas B Son susceptibles a las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario por incumplimiento de deberes formales C Todas son correctas 2. Las transacciones efectuadas en el extranjero de compra (importacin), debern sustentarse en un comprobante fiscal de tipo: A B C D Vlido para gastos/costos del ISR o crditos de ITBIS Registro nico de Ingresos Registro Proveedores Informales Todas son incorrectas
3. Para utilizar el comprobante fiscal de Registro nico de Ingresos se requiere de: A B C D Realizar una actividad de las consignadas en la Norma General 7-06 Estar autorizado por la DGI A y B son correctas Todas son incorrectas
4. Marque con una X las principales transacciones consideradas como costos o gastos que no requieren de la emisin de comprobantes fiscales:
X Pago de salarios a empleados _____
_____ Pago por recogida de basura _____ Pago de energa elctrica

X Gastos de depreciacin _____
_____ Retribuciones Complementarias _____ Exportaciones e Importaciones

X Gastos de amortizacin _____ X Diferencias cambiarias (prdidas) _____
79
Anexos
5. Enumere las entidades alcanzadas por la Norma General 2-07 sobre la aplicacin del Reglamento 254-06 para los servicios realizados al negocio de divisas:
X Bancos Mltiples _____ _____ Bancos Comerciales _____ Banco Agrcola X Bancos de Ahorro y Crdito _____ _____ Bancas Deportivas _____ Bancas de Apuestas _____ Corporaciones de Crdito X Asociaciones de Ahorros y Prstamos _____ X Agentes de Cambio _____
_____ Cooperativas de Servicios Mltiples X Agentes de Remesas y Cambio _____ X Cooperativas que realicen intermediacin financiera _____ X Otras entidades autorizadas por la Junta Monetaria _____
En los siguientes enunciados indique si es falso o verdadero 6. El comprobante de gastos menores se debe reportar con el RNC de quien lo reporta c o m o gasto V 7. El conjunto de caractersticas tcnicas de presentacin y envo de las informaciones, ya sean mensual o anual es lo que se denomina Formatos de Envo de Datos. V 8. Las ventas al exterior requieren emitir comprobantes fiscales V 9. Los contribuyentes que no estan obligados a presentar declaraciones del ITBIS y que no efectan retenciones de este impuesto deberan presentar el reporte de manera anual. V 10. Las Personas Jurdicas o Sociedades, remitirn las informaciones requeridas de manera exclusiva a travs de las Administraciones Locales F 11. Las excepciones del Reglamento de Comprobantes Fiscales estn consignadas en el Artculo 3 del referido Cdigo V 12. Para utilizar las herramientas del envo de datos, tiene que ingresar a la pgina de la DGII, seleccionar Compras Fiscales y el sistema le dar todas las opciones V 13. Solo los contribuyentes del Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) se eximen del envo de informaciones sobre comprobantes V 14. Un contribuyente puede utilizar, si lo desea, como numero de factura el NCF otorgado por l a DGII V
80
Modelos de facturas de Comprobantes Fiscales
Anexos
Factura para Consumidor Final
83
Anexos
Factura con Valor Fiscal
84
Anexos
Gubernamental
85
Anexos
Nota de Crdito
86
Anexos
Nota de Dbito
87
Anexos
Regmenes Especiales
88
Anexos
Proveedores Informales
89
Anexos
Registro de Gastos Menores
90
Anexos
Registro Unico de Ingresos
91
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Subdireccin de Planificacin y Desarrollo

Validacin Tcnica: Validacin Pedaggica: Elaboracin: Diseo y Diagramacin

Cuaderno Prctico de Estudio: Comprobantes Fiscales

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIN DEL NMERO DE COMPROBANTE FISCAL........................ 5

1.1 Definiciones ........................................................................................................6 1.2 Estructura del NCF .............................................................................................6

1.4. 1.5 1.6 1.7

Cuaderno Prctico: Comprobantes Fiscales Cuaderno Prctico de Estudio: Comprobantes Fiscales

INSTRUCCIONES PARA EL ENVO DE ARCHIVOS

3.1 Envo de Informacin ........................................................................................43

Cuaderno Prctico: Comprobantes Fiscales Cuaderno Prctico de Estudio: Comprobantes Fiscales

Cuaderno Prctico: Comprobantes Fiscales Cuaderno Prctico de Estudio: Comprobantes Fiscales

Cuaderno Prctico: Comprobantes Fiscales Cuaderno Prctico de Estudio: Comprobantes Fiscales

Pautas para utilizar el Cuaderno Prctico sobre Comprobantes Fiscales

Cuaderno Prctico: Comprobantes Fiscales Cuaderno Prctico de Estudio: Comprobantes Fiscales

Competencias a desarrollar (aprendizaje esperado)

Propsito General del Cuaderno

Cuaderno Prctico de Estudio: Comprobantes Fiscales

Tema: ESTRUCTURA Y CLASIFICACION DEL NUMERO DE COMPROBANTE FISCAL (NCF)

Contenido Temtico de la Unidad

Definiciones Estructura del NCF 2.1 Ejercicio Prctico

Cuaderno Prctico de Estudio: Comprobantes Fiscales

Estructura y Clasificacin del NCF (Mapa conceptual)

Comprobantes fiscales de uso comn

Comprobantes fiscales especiales

Que generan crdito y sustentan costos y gastos A consumidores finales

Registro gastos menores

Registro Unico de Ingresos

Nmero de Comprobante Fiscal (NCF):

A 99 999 999 99 99999999

Punto de Emisin (PE)

rea de Impresin (AI) 999

Segn la posicin secuencial el Grupo Rodrguez solicit 500 Comprobantes Fiscales

Clasificacin de los Comprobantes

Facturas a Consumidores Finales (Cdigo 02):

Ej.: Ventas a clientes domsticos, amas de casas y dems

Comprobantes Fiscales Especiales:

Tipo de Comprobante Definicin

A nombre de quin se emite?

Registro de Proveedores informales

El que usar el crdito de ITBIS o registrar el gasto del ISR

Registro nico de Ingresos

Del mismo Contribuyente

- Contribuyentes acogidos al PST* - Estaciones de Gasolina - Salones de Belleza

Cuaderno Prctico de Estudio: Comprobantes Fiscales

* PST: Procedimiento Simplificado de Tributacin

Registro de Gastos Menores

Del mismo Contribuyente

Regmenes Especiales de Tributacin

Venta de bienes o servicios a una Entidad Estatal

Tabla de clasificacin por tipo de contribuyentes

Personas Fsicas o Naturales

1.4 Ejercicio de Reflexin

3. Cules tipos de comprobantes fiscales debe emitir esta compaa?

1.5 Resumen de Lectura