CARTA COMPROMISO

El auditor, como parte de la planeacin del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con respecto a la Auditora para la cual ha sido contratado. Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregar el informe y el costo de la Auditora. 6. Es de inters tanto del cliente como del auditor que el auditor mande una carta compromiso que documente y confirme la aceptacin del auditor del nombramiento. La NIA "Trminos de los trabajos de auditora" proporciona lineamientos a los auditores sobre este tema. 7. La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los trminos del compromiso, y forma la base de una relacin entre el auditor y el cliente. La forma y contenido de las cartas compromiso de auditora pueden variar para cada cliente pero generalmente incluyen lo siguiente: El objetivo de la auditora de los estados financieros. La responsabilidad de la administracin por los estados financieros. El alcance de la auditora, incluyendo referencia a la legislacin, reglamentos aplicables, o pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el auditor pertenece. La forma de cualesquier informes u otra comunicacin de resultados del trabajo. El hecho de que, a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que alguna declaracin errnea de importancia relativa pueda permanecer sin ser descubierta. Acceso a cualesquier registros, documentacin y otra informacin solicitada en conexin con la auditora. Puede haber otros asuntos que deban incluirse en la carta compromiso; se ilustran en la NIA, junto con un ejemplo de dicha carta. [NIA, 1998] En la revisora fiscal no se acostumbra a elaborar una carta compromiso en razn a que el alcance y objetivos y obligaciones de la revisora fiscal se encuentran plasmados en la profusa normatividad legal existente, pero no sobra que se elabore una carta compromiso especialmente con fines de informacin para llenar los vacos que generalmente poseen las empresas que requieren del servicio de revisora fiscal. Cada revisor fiscal una vez aceptado el cargo , perfectamente puede elaborar una carta compromiso de los servicios de revisora fiscal, adicional al contrato civil de prestacin de este servicio. Para este efecto se recomienda utilizar el modelo de propuesta de revisora fiscal planteado por el ilustre investigador y actualizado colega Yanel Blanco Luna en su libro Manual de Auditoria y Revisora Fiscal, el cual contempla todo lo que debe contener una propuesta para este servicio. El modelo adaptado se presenta como anexo al final del captulo. Ejemplo de una carta compromiso basada en al NIA "Trminos de los trabajos de auditora":

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Avenida El Dorado Santa Fe de Bogot Seores JUNTA DIRECTIVA OFIMUEBLES Ltda. Ciudad. De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situacin Financiera de OFIMUEBLES Ltda. al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situacin Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los aos terminados en esas fechas. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre los estados financieros. Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas de Auditora de General Aceptacin vigentes en Colombia. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de manifestaciones errneas importantes. Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como la presentacin global de los estados financieros. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas presentaciones errneas puedan permanecer sin ser descubiertas. Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atencin. Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin, confirmacin escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relacin con la auditora. e

Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros. Atentamente, AUDITORES ANDINOS LTDA. CONTADORES PBLICOS RUTH ZOE FONSECA C Tarjeta Profesional 400001-T

6.5.1. COLABORACIN DEL CLIENTE

El auditor definir con su cliente la colaboracin que ste le proporcionar en el desarrollo de la revisin. La colaboracin del cliente determinar las facilidades de que dispondr el auditor y permitir definir si no existirn limitaciones al alcance del examen y delimitar las responsabilidades del mismo. La colaboracin consiste bsicamente en el libre acceso a todas las instalaciones, la participacin en la observacin de la toma fsica de los inventarios, el suministro de los listados que sean requeridos, el acceso a los archivos (an los ms confidenciales), la prctica de la circularizaciones que se determinen etc. Todo lo anterior debe quedar plasmado por escrito para darle la relevancia requerida.

6.5.2. HONORARIOS
En la fijacin de honorarios intervienen dos aspectos principales: Aspecto objetivo: Es el tiempo y la calidad de los auditores o asistentes requeridos y se puede estimar con la mayor o menor exactitud al planificar el trabajo. Aspecto subjetivo: Es aquel difcil de cuantificar. Est representado por la responsabilidad que asume el auditor al rendir su dictamen y en parte por su prestigio y reputacin profesional.

El establecimiento de los honorarios puede hacerse en forma global de acuerdo a la magnitud del trabajo a realizar, pero es conveniente realizarlo en una forma tcnica acorde a la planeacin de las actividades a desarrollar. El aspecto objetivo antes mencionado puede planearse con una gran aproximacin y permitir determinar en primer lugar el nmero de horas, das, semanas o meses que se requerirn para efectuar el examen. La unidad de tiempo que se utilice, depender del auditor, pero lo comn es estimar el tiempo en horas. En la planeacin del recurso humano necesario, se estimar el nmero de Auditores, asistentes, secretarias, etc. a utilizar. Esta estimacin estar influida por la eficiencia del personal asignado, las dificultades que pueda presentar especficamente el trabajo y la colaboracin que preste el cliente en este factor. Establecido el tiempo y el recurso humano a asignar, correspondera entonces determinar los gastos en que se incurrir para cumplir con la labor contratada. En esta fase se puede entonces estimar el costo del servicio, al cual se le aplicar el margen de utilidad bruta, lo cual arrojar el precio de venta, que sern los honorarios profesionales por la Auditora a realizar. El margen de utilidad bruta estar influido por los aspectos subjetivos ya mencionados. Para un mejor desglose del costo del servicio, es conveniente estimar los honorarios por cada uno de los programas que se ejecutarn y luego presentarlos en forma sumaria para as facturarle al cliente. Para ejemplarizar lo anterior, supondremos firma de Auditora que ha sido contratada y su trabajo a desarrollar se ha dividido en los siguientes programas: AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales PLAN DE AUDITORIA CLIENTE: AUDITORIA A: OFIMUEBLES LTDA. Diciembre 31 de 2.00A No. NOMBRE HORAS/HOMBRE Programa A 200 Programa B 150 Programa C 120 Programa D 170 TOTAL 640 HORAS/HOMBRE
La cuota por hora del Recurso Humano a utilizar de la firma es el siguiente:

AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales PROGRAMA DEL RECURSO HUMANO DE AUDITORIA CLIENTE: AUDITORIA A: OFIMUEBLES LTDA. Diciembre 31 de 2.00A

RECURSO
Secretaria Asistente Grado I Asistente Grado II Auditor Junior Auditor Senior

SUELDO/HORA
$ 5.000. 10.000. 15.000. 50.500. 75.500.

MARGEN
5.000. 10.000. 15.000. 50.500. 75.500.

PRECIO A FACTURAR
10.000. 20.000. 30.000. 101.000. 150.100.

Los Honorarios del Recurso Humano a utilizar para el Programa A es el siguiente:

AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales CLIENTE: AUDITORIA A: OFIMUEBLES LTDA. Diciembre 31 de 2.00A HONORARIOS ESTIMADOS PARA EL PROGRAMA A RECURSO SUELDO/HORA NUMERO PRECIO A REQUERIDO DE FACTURAR HORAS
Secretaria Asistente Grado I Asistente Grado II Auditor Junior Auditor Senior TOTAL $10.000.oo 20.000.oo 30.000.oo 101.000. 150.100. 3 $ 90 70 30 7 200 1'800.000. 2'100.000. 3'030.000. 1'050.700. $ 8.010.700. 30.000.

El mismo procedimiento se aplica a cada uno de los restantes programas en que se plane la Auditora y se determinan los otros costos y gastos para obtener el valor total a facturar as:

AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales FACTURACIN DEL SERVICIO DE AUDITORIA CLIENTE: OFIMUEBLES LTDA. No. NOMBRE DEL PROGRAMA Programa A Programa B Programa C Programa D Otros costos y gastos TOTAL AUDITORIA A: Diciembre 31 de 2.00A PRECIO A FACTURAR $ 8010.700. 7250.300. 7275.000. 9525.000. 3206.100. 35267.100.oo