CONTABILIZACIN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

El tratamiento contable del IVA generado o descontable es el siguiente: DESCONTABLE (COMPRADOR) El impuesto a las ventas descontable en el pagado por los responsables del impuesto a las ventas del rgimen comn. Su valor se debita en la cuenta 2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar. GENERADO (VENDEDOR) El impuesto a las ventas generado es el que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas del rgimen comn. Su valor se acredita en la cuenta 2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar.

1. IVA NO DISCRIMINADO EN LA FACTURA DESCONTABLE (COMPRADOR) Cuando el IVA no se encuentra discriminado en la factura, el comprador no puede descontarlo, debe registrarlo como un mayor valor del costo o gasto. GENERADO (VENDEDOR) Cuando el IVA no se encuentra discriminado en la factura, el vendedor debe calcularlo y registrarlo mediante un crdito a la cuenta 2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar.

1.1 Registro del IVA; vendedor rgimen comn, comprador rgimen simplificado Ejemplo: Un comerciante del rgimen comn vende al contado mercanca gravada a un comerciante del rgimen simplificado; precio de venta al pblico $870.000 incluido el IVA en la factura de venta se realiza la siguiente operacin: Valor de mercanca = precio de venta al pblico = $870.000 = $750.000 1.16 1,16 Valor del IVA = Precio de la venta al pblico valor de la mercanca IVA = 870.000 750.000 = $120.000 IVA generado (vendedor, rgimen comn) Cdigo 1105 4135 2408 240801 Cuentas CAJA COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR IVA generado (en ventas) Debe 870.000 Haber 750.000 120.000

IVA no descontable (comprador, rgimen simplificado) Cdigo 6205 1110 Cuentas DE MERCANCAS BANCOS Debe 870.000 Haber 870.000

1.2 Registro del IVA, vendedor rgimen simplificado, comprador rgimen comn Un comerciante del rgimen simplificado vende a crdito mercancas gravadas, a un comerciante del rgimen comn por $945.000. Vendedor rgimen simplificado Cdigo 1305 4135 Cuentas CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR Debe 945.000 Haber 945.000

Comprador rgimen comn Cdigo 6205 2205 Cuentas DE MERCANCAS NACIONALES Debe 945.000 Haber 945.000

2. IVA DISCRIMINADO EN LA FACTURA DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)

El impuesto a las ventas pagado y discriminado en El valor total del impuesto a las ventas facturado las facturas es descontable hasta la tarifa con la que debe ser registrado mediante un crdito a la cuenta opera el comprador; el exceso pagado constituye impuesto a las ventas por pagar. mayor valor del costo o gasto. La compaa Equipos Internacionales vende a crdito materias primas a la compaa Qumicos S.A., por valor de $1.800.000 ms el 16% de IVA. IVA generado (vendedor) Cdigo 1305 4135 2408 240801 Cuentas CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR IVA generado (en ventas) Debe 2.088.000 Haber 1.800.000 288.000 288.000

IVA descontable (comprador) Cdigo 6205 2408 240810 2205 Cuentas DE MERCANCAS IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR IVA descontable (en compras y servicios) NACIONALES Debe 1.800.000 288.000 Haber

2.088.000

Un importador vende a crdito a la ensambladora Colcaribe S.A. carroceras por valor de $30.000.000 ms el IVA del 35%. Clculo del valor del IVA descontable: Vendedor: $30.000.000 X 35% = $10.500.000 El vendedor registra el total del IVA facturado. Comprador: $30.000.000 X 16% = $4.800.000 El comprador puede descontar nicamente hasta el 16%. Diferencia: $5.700.000. El comprador la registra como un mayor valor del costo. Valor costo mercanca para el comprador: $30.000.000 + $5.700.000 = $35.700.000

IVA generado (vendedor) Cdigo 1305 4135 2408 240801 Cuentas CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR IVA generado (en ventas) Debe 40.500.000 Haber 30.000.000 10.500.000

IVA descontable (comprador) Cdigo 6205 2408 240810 2205 Cuentas DE MERCANCA IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR IVA descontable (en compras y servicios) NACIONALES Debe 35.700.000 4.800.000 40.500.000 Haber

El comprador es un responsable de impuestos a las ventas del rgimen comn y sus ventas estn gravadas con una tarifa del 16%; por tanto, puede descontar nicamente el 16% del IVA por la adquisicin de bienes y servicios. La compaa Lenis S.A. vende mercanca importada a Julio Roberto Prez O., responsable del rgimen simplificado, por valor de $1.000.000 ms el 35% de IVA. IVA generado (vendedor) Cdigo 1105 4135 2408 240801 Cuentas CAJA COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR IVA generado en ventas Debe 1.350.000 Haber 1.000.000 350.000

IVA descontable (comprador) Cdigo 6205 1105 Cuentas DE MERCANCAS CAJA Debe 1.350.000 Haber 1.350.000

Como se observa no se registra IVA descontable por cuanto los responsables del rgimen simplificado cuando adquieren bienes o servicios gravados con el IVA, registran este impuesto como un mayor valor del costo o gasto.

3. IVA EN DEVOLUCIONES
En la devolucin de mercancas: El vendedor debita la cuenta impuesto a las ventas por Pagar. El comprador la acredita. Vende a crdito mercancas por valor de $350.000 ms IVA 16%, y luego, el cliente devuelve el 50% de la mercanca. Cuando los clientes devuelven mercancas que fue vendida al contado o a crdito, se afecta el impuesto a las ventas en la misma tasa que se registr la venta. Al vender mercancas se acredita la cuenta Impuesto sobre las ventas por pagar, y al recibir la devolucin se debita utilizando la subcuenta 240802, llamada IVA por devolucin en ventas.

IVA generado (vendedor). Asiento de venta. Cdigo 1305 4135 2408 Cuentas CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR Debe 406.000 Haber 350.000 56.000

Asiento Contable de la Devolucin en Ventas: Cdigo 4175 2408 240802 1305 Cuentas DEVOLUCIN EN VENTAS IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR IVA por devolucin en las ventas CLIENTES Debe 175.000 28.000 203.000 Haber

Compra a crdito mercancas por valor de $350.000 ms IVA 16%, y luego, la empresa devuelve el 50% de la mercanca comprada. Al devolver mercancas comprada al contado o a crdito, se afecta el impuesto a las ventas en la misma proporcin que se registr en la compra. Al comprar mercancas se debita la cuenta Impuesto a las Ventas por Pagar, y al devolver mercancas se acredita, utilizando la subcuenta 240811 IVA por Devolucin en Compras. IVA descontable (comprador). Asiento de compra. Cdigo 6205 2408 2205 Cuentas DE MERCANCAS IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR NACIONALES Debe 350.000 56.000 Haber 406.000

Asiento Contable de la Devolucin en Compras: Cdigo 2205 2408 240811 6225 Cuentas NACIONALES IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR IVA por devolucin en compras DEVOLUCIN EN COMPRAS Debe 203.000 Haber 28.000 175.000

4. IVA NO DESCONTABLE
Cuando el responsable del Impuesto a las Ventas adquiera activos fijos gravados (propiedades, Planta y Equipos) NO PUEDE DESCONTAR EL IMPUESTO; el IVA constituye un mayor valor del bien adquirido. Meramar Ltda., compra a crdito a Maquisur S.A., maquinaria por valor de $6.000.000 ms 16% de IVA. Se calcula as: 6.000.000 X 16% = 960.000 y Valor de la compra: 6.000.000 + 960.000 = 6.960.000. (VALOR TOTAL DEL ACTIVO FIJO)

Asiento para el comprador Cdigo 1520 2205 Cuentas MAQUINARIA Y EQUIPO NACIONALES Debe 6.960.000 Haber 6.960.000

Asientos para el vendedor Cdigo 1305 4135 2408 240805 Cuentas CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR IVA generado (en ventas) Debe 6.960.000 Haber 6.000.000 960.000

5. IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGO EN COMPRAS Y EN VENTAS

Los descuentos y rebajas que la empresa reciba en las compras o que conceda en las ventas por pagar o cobrar en las facturas antes de la fecha de vencimiento no afectan el IVA por pagar; es decir, que el impuesto a las ventas no se aumentan ni se disminuyen por estos conceptos. Compra mercancas a 60 das de plazo por $200.000; IVA 16%. Cdigo 6205 2408 240810 2205 Cuentas DE MERCANCAS IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR IVA descontable NACIONALES Debe 200.000 LAS 32.000 232.000 Haber

Trascurridos 20 das, cancela la deuda y recibe un descuento por pronto pago del 5% sobre el valor de la mercanca. Descuento: 200.000 X 5% = 10.000 Valor por pagar: 232.000 10.000 = 222.000 Cdigo 2205 4210 421040 1110 Cuentas NACIONALES FINANCIEROS Descuentos Condicionados BANCOS Debe 232.000 Comerciales Haber 10.000 222.000

6. IVA EN DESCUENTOS LIQUIDADOS EN LA FACTURA DE VENTA Cuando los descuentos se incluyen en la factura de venta, el valor del IVA se liquida sobre el valor neto de la mercanca. Ejemplo: Compra mercancas al contado por valor de $7.320.000, descuento por pago de contado 5%; IVA 16%. Valor de la mercanca precio de lista: $7.320.000 Descuento por pago de contado $7.320.000 X 5% = 366.000 Valor neto de la mercanca: $7.320.000 366.000 = $6.954.000 Valor IVA: $6.954.000 X 16% = $1.112.640 Valor total de la factura $6.954.000 + 1.112.640 = $8.066.640

Asiento para el comprador Cdigo 6205 2408 1110 Cuentas Debe DE MERCANCAS 6.954.000 IMPUESTOS SOBRE LAS 1.112.640 VENTAS POR PAGAR BANCOS Haber

8.066.640

7. DEVOLUCIN DE IVA POR COMPRAS CON TARJETAS DE CRDITO O DBITO. Las personas naturales que adquieran bienes o servicios a la tarifa general y a la tarifa del 10% del IVA, mediante tarjetas de Crdito o Dbito, tendrn derecho a la devolucin de dos (2) puntos del IVA pagado. La devolucin ser efectiva en los casos en que no se registre como IVA descontable. EL RGIMEN COMN EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SUS OBLIGACIONES. Respecto al Impuesto a las ventas existen dos responsables; el Rgimen comn y el Rgimen simplificado. Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o Persona jurdica que venda productos o preste servicios gravados con el IVA. Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn, todas las personas jurdicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el Rgimen simplificado. Toda Persona jurdica por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn. Las personas naturales solo sern responsables del rgimen comn si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del Rgimen simplificado. Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de los requisitos que le permiten estar en el Rgimen simplificado, deber actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el rgimen comn. Recordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo es de dos meses, por lo que si supera los topes en el periodo 4, en el periodo 5 ya debe ser responsable del rgimen comn y cumplir con todas sus obligaciones. Todo responsable del rgimen comn est en la obligacin de presentar bimensualmente la respectiva declaracin de IVA en los plazos que el gobierno seale. Esta declaracin se debe presentar as durante el periodo a declarar no se hayan realizado operaciones econmicas. La declaracin de IVA no es la nica declaracin que se debe presentar, puesto que existen otras como al de Retencin en la fuente y la del Impuesto de renta. Toda Persona jurdica es Agente de retencin y como tal debe declarar. DIFERENCIE ENTRE RGIMEN COMN Y RGIMEN SIMPLIFICADO Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: Rgimen comn y Rgimen simplificados. En primer lugar hay que tener claridad que los dos son responsables del impuesto a las ventas. Esto quiere decir que los dos venden productos gravados con IVA y prestan servicios gravados con IVA. Al rgimen simplificado slo pueden pertenecer las personas naturales que cumplan determinados requisitos. Al rgimen comn pueden pertenecer personas naturales y personas jurdicas. Toda persona jurdica, por el slo hecho de ser jurdica debe pertenecer al rgimen comn.

Los topes de ingresos y dems requisitos slo aplican para las personas naturales, puesto que las personas jurdicas sern siempre del rgimen comn sin importar sus ingresos. El rgimen comn est obligado a facturar, a cobrar IVA, a declarar y a llevar contabilidad. El rgimen simplificado no est obligado a ninguna de ellas. Los responsables del rgimen comn deben solicitar autorizacin para facturar. Los responsables del rgimen simplificado no. Pertenecer al rgimen comn implica estar formalizado, entre tanto el rgimen simplificado se caracteriza por ser informal. TRATAMIENTO DE LAS OPERACIONES ENTRE RGIMEN COMN Y RGIMEN SIMPLIFICADO En primer lugar hay que hacer claridad sobre quienes son rgimen comn y quienes Rgimen simplificado y que el Rgimen comn y simplificado son trminos que se aplican nica y exclusivamente frente al Impuesto a las ventas, mas no sobre el Impuesto de renta o Impuesto de industria y comercio. Las personas naturales y jurdicas que son responsables del Impuesto a las ventas se clasifican en dos grupos; las que pertenecen al Rgimen simplificado y las que pertenecen al rgimen comn. (Es responsable del Impuesto sobre las ventas quienes venden productos gravados, o prestan servicios gravados, quienes no lo hacen no son responsables el Impuesto a las ventas y por lo tanto no pertenecen a ningn rgimen). RGIMEN COMN COMPRA A UN RGIMEN COMN DISCRIMINA EL IVA RGIMEN COMN COMPRA A UN RGIMEN SIMPLIFICADO DISCRIMINA EL IVA

RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA (RETEIVA) El RETEIVA es el mecanismo que le permite al estado recaudar de forma anticipada el Impuesto sobre las ventas, mecanismo que est regulado por el artculo 437-1 del estatuto tributario, que para la actualidad corresponde a una tarifa del 50% de IVA. El RETEIVA se debe aplicar en el momento en que se hace el respectivo pago o causacin de la compra, y quien lo debe aplicar es el comprador, pues es quien hace el pago y es quien retendr una parte del valor de la operacin por concepto de Retencin en la fuente por IVA. Las personas que practican la retencin en la fuente por IVA se denominan agentes de retencin en el Impuesto sobre las ventas. Hasta aqu es muy claro sobre quienes son agentes de retencin, pero surge la inquietud de cuando se est en la obligacin de practicar la retencin respectiva, teniendo en cuenta la calidad de los intervinientes en la operacin. El RETEIVA no se aplica de forma general, sino dependiendo de la calidad del retenido, es decir, si quien vende es un Gran contribuyente, y quien compra (agente retenedor) es una rgimen comn que no es Gran contribuyente, en este caso no se aplica el RETEIVA, pues un pequeo contribuyente nunca retendr a un gran contribuyente, igual existen otros casos en los que no es aplicable el RETEIVA. Para ser ms expeditos en la explicacin, se har una pequea relacin sobre cuando opera la Retencin en la fuente por IVA.

Los agentes de retencin en el Impuesto sobre las ventas se pueden categorizar de la siguiente forma: 1. Entidades estatales. 2. Grandes contribuyentes. 3. Rgimen comn De lo que podemos afirmar que segn esta jerarqua se retiene e los siguientes casos: Entidad estatal retiene a: a) Rgimen comn pequeo contribuyente, b) Rgimen simplificado, c) Domiciliado en el exterior. Gran contribuyente retiene a: a) Rgimen comn pequeo contribuyente, b) Rgimen simplificado, c) Domiciliado en el exterior Rgimen comn retiene a: a) Rgimen simplificado, b) Domiciliado en el exterior. Rgimen simplificado retiene a: No es agente de retencin en la fuente por concepto de IVA. No se retiene en los siguientes casos: Entidad estatal no retiene a: a) Gran contribuyente, b) otra Entidad estatal. Gran contribuyente no retiene a: a) Entidad estatal, b) otro Gran contribuyente. Rgimen comn no retiene a: a) Gran contribuyente, b) A Entidad estatal, c) otro Rgimen comn. Rgimen simplificado no retiene a: No es agente de retencin en la fuente por concepto de IVA. CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES ENTRE RGIMEN COMN Y SIMPLIFICADO Para quienes se inician en el mundo de la contabilidad, les resulta un tanto complejo la contabilizacin de las compras que un rgimen comn hace al rgimen simplificado. Para tratar de ilustrar la correcta contabilizacin, se trabajar un ejemplo en el cual se incluyan todos los conceptos propios de este tipo de operaciones. Pues bien, manos a la obra. Un rgimen comn compra a un rgimen simplificado el valor de $5.000.000 en mercancas para la venta. En este caso debemos tener en cuenta que el rgimen comn debe asumir el IVA al rgimen simplificado, que debe practicar retencin la fuente por renta y por Ica. Tendramos entonces: Compra 5.000.000 IVA sumido 400.000 (5.000.000*16%/2 5.000.000 *8%) es el 50% del 16% Retencin en la fuente por renta 175.000 (5.000.000 * 3.5%) Retencin en la fuente por Ica 38.500 (5.000.000 * 7.7 / 1000) El IVA se asume mediante el mecanismo de retencin, a una tarifa del 50% del IVA tericamente generado. El IVA generado por una compra de $5.000.000 a una tarifa del 16% es de $800.000, y como la retencin es del 50% del IVA, tendremos que el IVA asumido es de $400.000. La retencin en la fuente en renta por compras es del 3.5% sobre el valor de la compra, lo cual da los $175.000. En cuanto a la retencin en la fuente por Ica, cada municipio tiene su propia tarifa, por lo que usted deber verificar cual es la tarifa aplicable en su municipio. En el ejemplo se ha aplicado una tarifa del 7.71000, que es la aplicable en el municipio de Cali, Valle. Al hacer el pago de la compra, el IVA asumido no se tiene en cuenta, puesto que ste es terico.

Al proveedor, esto es, al rgimen simplificado solo se le descuentan las retenciones por renta e Ica, de modo que el rgimen simplificado recibir: Compra 5.000.000 (-) Retencin por renta 175.000 (-) Retencin por Ica 38.500 Neto a pagar 4.786.500 La contabilizacin para el comprador ser: Cuenta 1435 2365 2368 1110 Debito 5.000.000 Crdito 175.000 38.500 4.786.500

La nica contabilizacin un poco fuera de lo comn, es la del IVA asumido, que se contabiliza como una retencin y como un IVA descontable. Cuenta 2408 2367 Debito 400.000 400.000 Crdito

La contabilizacin que deber hacer el rgimen simplificado en caso de llevar contabilidad es: Cuenta 110505 135515 135518 413505 Debito 4.786.500 175.000 38.500 Crdito

5.000.000

Vemos que el rgimen simplificado no contabiliza el IVA asumido, puesto que este al ser terico, solo lo contabiliza el que lo asume. Es terico porque el rgimen simplificado no cobra IVA, por tanto no existe realmente y no deber contabilizarlo.

RETENCIN EN LA FUENTE

CONCEPTO Es un mecanismo de recaudo de los impuestos de renta y complementarios, por el cual una persona natural o jurdica llamada agente de retencin deduce a otra llamada sujeto pasivo de retencin un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crdito, en compras, y otros pagos sometidos a retencin. La retencin en la fuente se aplica sobre el valor del bien o servicio sin incluir el impuesto sobre las ventas. AGENTES RETENEDORES Las de derecho pblico, los fondos en general, consorcios y uniones temporales, comunidades organizadas, notarios y oficinas de trnsito, entidades emisoras de tarjetas de crdito (o entidades pagadoras de las tarjetas), la nacin, los departamentos y entidades del Estado, entre otras. Las personas jurdicas y sociedades de hecho. Las uniones temporales. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o ingresos superiores a $534.750.000.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES Retener cuando realicen un pago o abono en una cuenta sujeta a retencin. Consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos establecidos. Expedir certificados sobre las retenciones practicadas. Llevar registros contables en donde conste las retenciones practicadas, as como los montos cancelados a la administracin tributaria.

CUANDO NO SE EFECTUA RETENCION EN LA FUENTE Segn el artculo 369 del Estatuto Tributario, no estn sujetos a retencin en la fuente: Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a:

La nacin, los departamentos, e l distrito capital, los municipios, las empresas industriales y comerciales del Estado del orden departamental y municipal y dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes. No son contribuyentes: entidades sin nimo de lucro, fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias, los fondos parafiscales, agropecuario y pesquero que no se consideran contribuyentes del impuesto de renta y complementarios; los fondos de pensiones, de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas; y las asociaciones gremiales cuando no realicen actividades industriales y de mercadeo. CONTABILIZACIN DE LA RETENCION EN LA FUENTE

Para contabilizar la retencin en la fuente se utilizan dos tipos de cuentas: 1. Cuando la empresa retiene, afecta la cuenta de Pasivo 2365, denominada Retencin en la Fuente. 2. Cuando a la empresa le retiene, afecta la cuenta de activo 1355, denominada anticipo de Impuestos y Contribuciones o Saldos a favor (Retencin en la fuente). Compra de mercancas al contado por $900.000; IVA 16%; retencin en la fuente 3,5%. Cdigo 6205 2408 1110 2365 Cuentas DE MERCANCIAS IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR BANCOS RETENCION EN LA FUENTE Debe 900.000 144.000 Haber

1.012.500 31.500

Venta de mercancas al contado a persona jurdica por $800.000; IVA 16%; retencin en la fuente 3.5%. Cdigo 1105 1355 135515 4135 2408 Cuentas CAJA ANTICIPO DE IMPUESTO Retencin en la Fuente COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR Debe 900.000 28.000 800.000 128.000 Haber

PAGOS SUJETOS A RETENCIN 1. RETENCIN SOBRE SALARIOS E INGRESOS LABORALES GRAVABLES Agente de retencin Cdigo 5105 1110 2365 236505 Cuentas GASTOS DE PERSONAS BANCOS RETENCION EN LA FUENTE Salarios y pagos laborales Debe 3.700.000 Haber 3.515.000 185.000

2. RETENCIN EN LA FUENTE POR SERVICIOS Se entiende por servicios toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica sin relacin de dependencia laboral, que contenga una obligacin de hacer, en la que predomina el factor manual, material o mecnico y no el intelectual. Los siguientes son algunos de los servicios sometidos a retencin en la fuente.
CONCEPTO Servicios en general BASE SOMETIDA AO 2004 Pagos a abonos en cuentas superiores a $70.000 % 6

1.

2.

3. 4.

Servicios de transporte nacional Transporte de carga terrestre, areo y martimo Transporte terrestre de pasajeros Transporte terrestre y martimo Empresas de servicios temporales Servicios prestados por las empresas de aseo y/o vigilancia

Pagos a abonos en cuentas superiores a $70.000 Pagos a abonos en cuentas superiores a $489.000 Pagos a abonos en cuentas superiores a $70.000 100% del pago a abono en cuenta 100% del pago a abono en cuenta

1 3.5 1 2 3

Pagos de servicios de mantenimiento y limpieza de mquina de oficina por $420.350; IVA 16%; retencin en la fuente 6%. Agente de retencin: Cdigo 5145 2408 1110 2365 236525 Cuentas MANTENIMIENTO Y REPARACIONES IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR BANCOS RETENCION EN LA FUENTE Servicios Debe 420.350 67.256 Haber

462.385 25.221

Sujeto pasivo de retencin: Cdigo 1105 1355 135515 4155 415540 2408 Cuentas CAJA ANTICIPO DE IMPUESTOS Retencin en la fuente ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Mantenimiento y Reparacin de Mquinas de oficina IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR Debe 462.385 25.221 Haber

420.350 67.256

Pago de transporte de carga por $1.360.000; retencin en la fuente 1%. Retenedor: Cdigo 5135 1110 2365 236525 Cuentas SERVICIOS BANCOS RETENCION EN LA FUENTE Servicios Debe 1.360.000 Haber 1.346.400

13.600

Sujeto pasivo de retencin: Cdigo Cuentas Debe Haber

1105 1355 135515 4235

CAJA ANTICIPO DE IMPUESTOS Retencin en la Fuente SERVICOS

1.346.400

13.600 1.360.000

3. Retencin en la Fuente sobre honorarios y comisiones Se entiende por honorarios o remuneracin de trabajo prestado por una persona natural o jurdica, sin vnculo laboral, donde predomine el factor intelectual, la creatividad o el ingenio sobre el trabajo manual o material. Y comisin es la retribucin que se hace a quien realiza un negocio o un encargado por cuenta ajena, pero sin vnculo laboral, con la promesa de pagarle un valor fijo o un porcentaje de la transaccin. Los siguientes son algunos conceptos sometidos a retencin en la fuente.
Concepto Venta de Bienes Races Contratos de construccin y urbanizacin Compra de combustible Consultora en obras pblicas Intereses o rendimientos financieros Honorarios y comisiones * Arrendamiento de bienes muebles Compras Servicios en general ** Por emolumentos eclesisticos *** Servicios de transporte de carga Servicios de transporte nacional de pasajeros Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia Arrendamiento de bienes races Loteras, Rifas, Apuestas y similares Servicios de hoteles y restaurantes Otros ingresos tributarios Compra de productos agrcolas sin procesamiento industrial Compra de productos agrcolas con procesamiento industrial retenedores Compra de caf pergamino o cereza Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar Base Uvt Base pesos 0 0 0 0 0 0 0 27 4 27 4 27 4 4 27 48 4 27 92 27 160 5 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 703,000 104,000 703,000 104,000 703,000 104,000 104,000 703,000 1,250,000 104,000 703,000 2,397,000 703,000 4,168,000 130,000 Tarifa 1% 1% 0.10% 2% 7% 10%/11% 4% 6% 3,5% 4%/6% 3,5%/4% 1% 3.50% 1% 2% 3.50% 20% 3.50% 3.50% 1.50% 3.50% 0.50% 3%

Contratos de consultora y administracin delegada 0

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurdicas y asimiladas (**) 6% para no obligados a declarar renta. 4% para personas jurdicas y personas naturales obligadas a declarar renta. (***) 4% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales declarantes de renta. 3.5% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta.

Pago de honorarios a un abogado por elaboracin de contratos $3.700.000 ms IVA 16%, retencin en la fuente 10%. Agente de retencin: Cdigo 5110 2408 1110 2365 236515 Cuentas HONORARIOS IVA POR PAGAR BANCOS RETENCION EN LA FUENTE Honorarios Debe 3.700.000 592.000 Haber

3.922.000 370.000

Sujeto pasivo de retencin: Cdigo 1105 1355 135515 4230 2408 Cuentas CAJA ANTICIPO DE IMPUESTOS Retencin en la fuente HONORARIOS IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR Debe 3.922.000 370.000 3.700.000 592.000 Haber

Pago de comisiones a Comerciantes Ltda. Por venta de mercancas en consignacin,$750.000, retencin en la fuente 11%, IVA 16%. Agente de retencin: Cdigo 5295 529505 2408 1110 2365 236520 Cuentas DIVERSOS Comisiones IMPUESTO SOBRE VENTAS BANCOS RETENCIN EN LA FUENTE Comisiones Debe 4.750.000 760.000 4.987.500 522.500 Haber

Retenido: Cdigo 1105 1355 135515 4225 2408 Cuentas CAJA ANTICIPO DE IMPUESTOS Retencin en la fuente COMISIONES IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR Debe 4.987.500 522.500 4.750.000 760.000 Haber

1. Retencin en la fuente por arrendamientos Las personas jurdicas o sociedades de hecho, cualquiera que sea su naturaleza, sean o no contribuyentes, deben efectuar retencin en la fuente cuando realicen pagos o abonen en cuenta por concepto de arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, sea directamente o por intermediario. CONCEPTO 1. Arrendamientos de bienes inmuebles 2. Arrendamiento de bienes inmuebles BASE SOMETIDA AO 2012 El 100% del pago o abono en cuenta Pagos o abonos superiores a $703..000 % 4 3.5

La fiduciaria Internacional arrienda un edificio a Comercial Latina con un canon de arrendamiento mensual de $3.470.000 IVA 7% y efecta la retencin en la fuente del 3.5%. Agente de retencin: Cdigo 5120 2408 1110 2365 236530 Cuentas ARRENDAMIENTO IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR BANCOS RETENCIN EN LA FUENTE Arrendamientos Debe 3.470.000 242.900 Haber

3.591.450 121.450

2. Retencin en la fuente sobre compras y pagos a restaurantes, hoteles y hospedajes Cuando se efectan compras, susceptibles de constituir ingresos tributarios para quien los reciba, se debe practicar retencin en la fuente. CONCEPTO BASE SOMETIDA AO 2012 1. Compras Pagos o abonos superiores a $709.000 2. Restaurante, hotel y Pagos o abonos superiores a $104.000 hospedaje % 3.5 3.5

La papelera Universal compra mercancas al contado por valor de $1.574.300; IVA 16% Y retencin en la fuente 3.5%.

Comprador: Valor de la mercanca $1.574.300 IVA 16% 251.888 Retefuente 3.5% de 1.574.300 55.101 Valor por pagar: (valor mercanca + IVA) Retefuente = (1.574.300 + 251.888) 55.101 = 1.771.087 Comprador: agente de retencin Cdigo 6205 2408 Cuentas DE MERCANCIAS IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR BANCOS REENCION EN LA FUENTE Compras Debe 1.574.300 251.888 Haber

1110 2365 236540

1.771.087

55.101

Vendedor: sujeto pasivo de retencin Cdigo 1105 1355 135515 4135 2408 Cuentas CAJA ANTICIPO DE IMPUESTOS Retencin en la fuente COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR Debe 1.771.087 55.101 1.574.300 Haber

3. Retencin en la fuente por ventas con tarjeta de crdito