RETENCIONES

PERCEPCIONES

Sistemas de pago del IGV

Resumen de los Sistemas de Pago del IGV

Concepto Retenciones Es un descuento del monto a pagar que es entregado por el Agente de Retencin al Fisco. Agente de Retencin (gran comprador) Percepciones Es un adicional al monto a cobrar que es entregado por el Agente de Percepcin al Fisco. Agente de percepcin (gran proveedor) Adquirente Detracciones Es un descuento o sustraccin del monto a pagar que es depositado en el Banco de la Nacin. Adquirente. Excepcionalmente el proveedor Proveedor
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Efecto del Sistema

Obligado a efectuar la medida

Sujeto de la Proveedor medida

Resumen de los Sistemas de Pago del IGV

Concepto
Alcuota (% del precio de venta incluido el IGV)

Retenciones

Percepciones

Detracciones

6%

Combustibles: 1% Importaciones: Variable segn el 3.5%, 5% y 10% bien o servicio: 4% a Venta de bienes: 15% 0.5%, 1% y 2% Antes del traslado de los bienes, con el pago de la compra o en el plazo despus de la anotacin del CDP en el registro. Constancia de Depsito en el Banco de la Nacin.
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Oportunidad

Con el pago de la compra

Con el cobro de la venta

Comprobante sustentatorio

Comprobante de Retencin

Comprobante Percepcin

de

Rgimen de Retenciones

Definiciones
Agente de Retencin: comprador de bienes, designado por la SUNAT. Proveedor: sujeto que vende bienes de un agente de retencin.

Precio de Venta: suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin.

Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin, debern retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.
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Rgimen de Retenciones
REGLA GENERAL SE DEBE EFECTUAR LA RETENCIN POR TODA OPERACIN AFECTA

OPERACIONES EXONERADAS NO HAY RETENCION SALVO RENUNCIA A LA EXONERACION

Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?

PROVEEDOR (18) 621

S/. 300

AGENTE S/. 18 626

S/. 284 en moneda S/. 18 C. de Retencin

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor)

mbito de Aplicacin.
La retencin se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV: Venta de bienes. Prestacin de servicios. Primera venta de inmueble. Contratos de construccin.
SE DEBE EFECTUAR LA RETENCIN POR TODA OPERACIN AFECTA
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REGLA GENERAL
Art. 1 de R.S. 037-2002/SUNAT

Operaciones excluidas
No se aplica a operaciones con Buenos Contribuyentes Tampoco se aplica a operaciones realizadas con otros Agente de Rentencin Cuando se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
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Operaciones excluidas
En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, En las cuales opere el SPOT (Sistema de detracciones) Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
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Operaciones excluidas
- En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin.
Nota: La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a) y b) se verificar al momento de realizar el pago.

Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
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Base de clculo y tasa

TASA: 6% del importe total de la operacin. Importe de la operacin: suma total a la que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.

PAGOS PARCIALES Retencin sobre el importe de cada pago

Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT

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Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.
Importe Pagado
Ms de S/. 700

Importe de la(s) Operacin(es)

Ms de S/. 700 Menos de S/. 700 (a)

Se efecta la retencin
SI SI SI NO

Menos de S/. 700

Ms de S/. 700 Menos de S/. 700

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una operacin con estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
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Casos Prcticos
FACTURA IMPORTE S/. 001-011 350 001-020 300 001-032 400 Total 1050 S/. 350 300 400 1050 PAGO FECHA 03-02-11 15-02-11 28-02-11 PROCEDE RETENCION 6% NO

Comentario: No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
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Casos Prcticos
FACTURA IMPORTE S/. 001-011 350 001-020 300 001-032 400 Total 1050 PAGO S/. FECHA PROCEDE RETENCION 6%

1050

15-02-11

SI

63

Comentario: Aunque cada factura es individualmente inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto pagado supera el lmite, correspondiendo efectuar la retencin
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Casos Prcticos
FACTURA IMPORTE S/. 001-011 1050 S/. 350 300 400 1050 PAGO FECHA 03-02-11 15-02-11 28-02-11 PROCEDE RETENCION 6% 21 SI 18 24 63

Total

1050

Comentario: Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de la factura supera el lmite, por lo que correspondiendo efectuar la retencin por cada pago.
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Declaracin y Pago de las retenciones

Declaracin a cargo del Agente
PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento segn cronograma. El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de las retenciones. Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se hayan efectuado retenciones.
Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT
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Declaracin y Pago de las retenciones

Declaracin a cargo del proveedor
PDT N 621 IGV Renta mensual: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento segn cronograma.
El proveedor podr deducir del IGV a pagar el importe de las retenciones que le han efectuado pero...
Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT
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Declaracin y Pago de las retenciones

Declaracin a cargo del proveedor
Si el monto de las retenciones es menor que el IGV, deber pagar la diferencia. Si el monto de las retenciones es mayor que el IGV por pagar, el exceso se arrastra para los meses siguientes hasta agotarlo. El exceso no puede se compensado con otra deuda tributaria.

Si en 3 periodos consecutivos no se agota el exceso de retenciones, se puede solicitar su devolucin.

Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT
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Formalidades para el registro y control de las retenciones

El Agente
PODR Abrir una columna en el Registro de Compras, para el control de la retenciones efectuadas as como de las NdD y NdC. DEBER Abrir una cuenta denominada IGV Retenciones por pagar de control mensual reflejando totales. Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones para el control de las cuentas de cada proveedor, el cual no podr tener ms de 10 das de atraso.

Art. 12 y 13 de R.S. 037-2002/SUNAT

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Formalidades para el registro y control de las retenciones

El Proveedor
DEBER Abrir una subcuenta denominada IGV Retenido dentro de la cuenta IGV para control de las retenciones efectuadas y la aplicacin de dichos montos mes a mes.

Art. 13 de R.S. 037-2002/SUNAT

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Cules son los requisitos para la devolucin del saldo de retencin no aplicado?
Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo de retencin no aplicado (Retencin del periodo + retenciones de meses anteriores impuesto a pagar.) Requisitos 1.- Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de proveedor.

2.- Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva.
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Cules son los requisitos para la devolucin del saldo de retencin no aplicado?
3.- Si el contribuyente tiene la condicin de proveedor sealado en el punto anterior, y cliente (segn lo establecido en el inciso d) del art. 1 de la RS N128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el IGV por sus ventas y percibido por sus compras, deber tener un saldo de retenciones no aplicado por un plazo no menor de 2 meses.
(5ta disposicin final R.S.128-2002/SUNAT).

4.- Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que conste en la ltima declaracin mediante el form. N 4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en los puntos anteriores. El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es de 45 das hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF

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Devolucin del Saldo no aplicado

Retencin del Periodo + Retenciones de meses anteriores Impuesto por pagar.
Mayo Impuesto a pagar 400 Junio 450 Julio 450 Agosto 500

Retencin del mes

Retenciones meses anteriores SALDO

550
0 150

350
150 50

550
50 200

400
200 100

Art. 2 de R.S. 061-2005/SUNAT

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Cundo se debe efectuar la retencin?

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.

El Rgimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.

En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

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Base de clculo y tasa

Ajuste a los comprobantes emitidos:

Notas de dbito: El incremento se aadir al importe de la operacin. Notas de crdito: No modificarn retenciones ya efectuadas ni autorizarn a su devolucin por el agente de retencin. Podrn deducirse de la retencin por futuras operaciones con el mismo proveedor.
Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT
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Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la emisin de Notas de Dbito?
Previamente, cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito permite sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operacin. La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Dbito

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Ejemplos
Importe del Importe de Importe comprobante la Nota de total de la de pago Dbito operacin Condicin a la fecha de emisin de la Nota de Dbito Se pag el importe del Comprobante de Pago sin retencin. No se pag el importe del Comprobante de Pago. Se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin. Se efecta la retencin?

S/.690

S/.30

S/.720

SI, por el importe de la Nota de Dbito SI, por el importe total de la operacin SI, por el importe de la Nota de Dbito

S/.690

S/.30

S/.720

S/.710

S/.30

S/.740

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Ejemplos
Importe del Importe de Importe comprobante la Nota de total de la de pago Dbito operacin Condicin a la Se efecta la fecha de retencin? emisin de la Nota de Dbito

S/.710

S/.30

S/.740

S/.600

S/.30

S/.630

No se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin. Importe del Comprobante pagado o pendiente de pago.

SI, por el importe total de la operacin

NO, porque el importe de la operacin incluida la Nota de Dbito, no supera el monto mnimo de S/. 700
30

Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la emisin de Notas de Crdito?
La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la reduccin del valor de las operaciones por descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin de bienes.

La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Crdito

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Importe del Importe de comprobante de la Nota de pago Crdito

Importe Condicin a la Ejemplos total de la operacin

fecha de emisin de la Nota de Crdito

Se mantiene la retencin realizada?

S/.750

S/.60

S/.690

S/.750

S/.60

S/.690

S, la retencin persiste por el monto del Comprobante de Pago y no se devuelve (1) NO, el importe de la operacin No se pag el incluida la Nota importe del Comprobante de de Crdito, no supera el monto Pago. mnimo de S/.700 Se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin. Importe del Comprobante pagado o pendiente de pago. NO, el importe de la operacin no supera el monto mnimo de S/.700

S/.630

S/.30

S/.600

En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado la retencin. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podr deducirse de las retenciones que corresponda efectuar por otras operaciones (Si en una prxima operacin, se emite una factura al mismo proveedor por 32 un importe total de S/. 800, la retencin que le correspondera sera S/. 48 - 3.6 = 44.4).

Rgimen de Percepciones

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Definiciones
Agente de Percepcin: vendedor de bienes, designado por la SUNAT. Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente de percepcin.

Precio de Venta: suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin.

34

Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV?

Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones, por el cual el agente de percepcin, designado por SUNAT percibir del cliente un monto adicional por concepto de IGV. No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.
35 R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT

Quines son los agentes de percepcin?

Son aquellos sujetos designados por SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia

Efectuaran la percepcin por los pagos que hagan a sus clientes a partir de la fecha en que deban operar como tales.

36 R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT

Regmenes de Percepcin
Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT Publicada el 17-09-2002. Aplicable a la adquisicin de combustible
Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT Publicada el 01-11-2003. Aplicable a la importacin de bienes Resolucin de Superintendencia N 104-2006/SUNAT Publicada el 17-06-2006. Aplicable a la venta de bienes.

37

Percepcin del IGV a los combustibles

Se aplica a la adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, que se encuentren gravados con IGV. El cliente que adquiera los combustibles esta obligado a aceptar la percepcin establecida.

Art. 2 R.S.N128-2002/SUNAT

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Percepcin del IGV a los combustibles

No se considera como cliente; por tanto, no sujeto a percepcin:
Otro agente de percepcin. Consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Direccin General de Hidrocarburos. Consumidor final, entendido como el sujeto que no comercializa el combustible adquirido.
Art. 1 R.S.N128-2002/SUNAT
39

Percepcin del IGV a los combustibles Importe de la Percepcin

Sera del 1% aplicado sobre el precio de venta. Dicho importe deber consignarse de manera referencial en el CdP que acredita la operacin. La percepcin se efectuara en el momento en que se efecte el cobro, sea total o parcial, siempre que en dicho momento se mantenga la calidad de agente de percepcin.
Art. 4 y 5 R.S.N128-2002/SUNAT
40

Percepcin del IGV a los combustibles Comprobante de Percepcin

El Agente de Percepcin entregara a su cliente un Comprobante de Percepcin

Art. 7 R.S.N128-2002/SUNAT

41

Percepcin del IGV a los combustibles Comprobante de Percepcin

Cuando se cancele al contado el precio de venta y el importe de la percepcin, no habr necesidad de emitir el Comprobante de Percepcin, debiendo aadir al CdP emitido los siguientes datos: La frase Comprobante de Percepcin Nombre o razn social del cliente Monto total cobrado, incluida la percepcin Importe de la percepcin .

Comprobante Percepcin

Art. 7 R.S.N128-2002/SUNAT

42

Percepcin del IGV a los combustibles

Declaracin y pago del agente de percepcin
El agente de percepcin declarara el monto total de las percepciones practicadas en el periodo y efectuara el pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de percepcin, formulario 633. El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.
Art. 8 R.S.N128-2002/SUNAT
43

Percepcin del IGV a los combustibles Declaracin del cliente

El cliente presentara el PDT-IGVRenta mensual, formulario 621, donde consignara el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo el tributo a pagar.
Si no existiera operaciones gravadas o estas sean insuficientes, el exceso no deducido se podr arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria .
Art. 9 y 10 R.S.N128-2002/SUNAT
44

Percepcin del IGV a los combustibles Devolucin de las percepciones

El cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en las DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por tres periodos consecutivos. Tratndose de clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV superan el 50% del total de sus operaciones, no es necesario esperar el plazo sealado, pudiendo solicitarlo mensualmente .
Art. 10 R.S.N128-2002/SUNAT
45

Percepcin del IGV a los combustibles Devolucin de las percepciones

Si el cliente no fuese sujeto del IGV: a) Si estuviese en el Nuevo RUS: Deducir la percepcin de su cuota mensual Si no hubiera cuota compensable, podr solicitar la devolucin
b)

Si no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS: Podr solicitar la devolucin de lo percibido, la que deber ser efectuada dentro de los 45 das tiles. Vencido el plazo es con inters TIM
46

Art. 3 de Ley 28053

Percepcin a la importacin de bienes

Se aplica a la importacin definitiva de bienes gravados con IGV. Si la importacin estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estar sujeta a percepcin.
Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con IGV.
Art. 2 R.S.N203-2003/SUNAT
47

Percepcin a la importacin de bienes

Se EXCLUYEN las siguientes importaciones: Derivadas de importacin temporal o admisin temporal. Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000 Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa. Efectuada por Agente de retencin del IGV. Exceptuada por Sector Pblico Nacional (excepto empresas). Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios, ganaderos, industriales, entre otros). Al amparo de Ley de Amazonia Ley N 27037. Mercancas consideradas envos de socorro.
Art. 3 R.S.N203-2003/SUNAT
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Percepcin a la importacin de bienes

Se aplicar cuando se den los siguientes supuestos:

10%

No habido. Notificacin de baja. Suspensin temporal de actividades No consigar RUC en la DUA. Quien realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Cuando se importen bienes usados. Cuando no se apliquen los supuestos anteriores Base imponible: importe de la operacin.
49

5% 3.5%

Art. 4 R.S.N203-2003/SUNAT

Percepcin a la importacin de bienes Oportunidad de la percepcin.

La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de mercancas, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.

Art. 5 R.S.N203-2003/SUNAT

50

Percepcin a la importacin de bienes Otros aspectos

SUNAT emitir Constancia de Percepcin. El importador deber consignar en su DDJJ form. 621 el importe de la percepcin para usarlo como crdito. SUNAT no esta obligado a declarar. Si la operacin es en M.E. se utiliza el T.C. venta publicado en la fecha de numeracin de la DUA o DSI.
Art. 6,7 y 8 R.S.N203-2003/SUNAT
51

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV (Anexo 1). No se aplica a bienes exonerados o inafectos del impuesto. Se presume que los clientes que compren bienes a los agentes de percepcin son contribuyentes del IGV, independientemente del comprobante que se les emita.

Art. 2 R.S.N058-2006/SUNAT

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Percepcin del IGV a la venta de bienes

Monto de la percepcin.
Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crdito fiscal; y El cliente figure en Listado de clientes que podrn estar sujetos al 0.5% de percepcin del IGV.

0.5 % 2%

En todos los dems casos, excepto.

En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a 1 %,

Art. 5 R.S.N058-2006/SUNAT

53

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones: 1) Cuando se cumpla en forma concurrente: Se emita CdP que otorgue crdito fiscal. El cliente sea Agente de retencin o figure en Listado de entidades exceptuadas de la percepcin del IGV. 2) Realizadas con clientes consumidores finales. 3) En retiro de bienes considerados como venta. 4) Efectuada a travs de la Bolsa de Productos. 5) Cuando opere el sistema de Detracciones. 6) Venta de combustible y GLP en surtidores de establecimientos autorizados.
Art. 6 R.S.N058-2006/SUNAT
54

Percepcin del IGV a la venta de bienes

Consumidor final:
Se considera consumidor final, cuando sea concurrente: Que sea persona natural. Que el importe adquirido de dos o mas unidades no supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500. Que no se emita CdP que otorgue derecho a crdito fiscal Que la venta no se origine por consignacin Que los bienes se entreguen en locales destinados a operaciones econmicas y de atencin al pblico, como: bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.
Art. 7 R.S.N058-2006/SUNAT
55

Percepcin del IGV a la venta de bienes Otros aspectos

Los comprobantes de pago que se emitan debern consignar la frase Operacin sujeta a percepcin del IGV. Las notas de Debito y de Crdito que modifiquen CdP por operaciones sujetas a percepcin sern tomados en cuenta. Si se emite una Nota de Crdito por una operacin respecto de la cual ya se aplico la percepcin, podr deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.
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Procedimiento General
Agente percepcin: de
Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.
Factura por la venta Valor venta : 84 IGV : 16 ----------------------------Total : 100 Percep. 2% : 2 ----------------------------A pagar : 102 Pago de la operacin Total : 102 Comprobante de Percepcin Importe percepcin: 2

SUNAT
Cliente:
cuando paga, se le percibe el IGV que debera pagar por la venta futura del bien adquirido.

SUNAT

PDT 697
Declara y paga S/. 2 al vencimiento Cruces informticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente)

PDT 621
Deduce S/. 2 del IGV determinado a pagar en la declaracin pago

Modelo de Comprobante de percepcin

58

Ejemplos de aplicacin
Jos Garca, es dueo de una licorera y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:
CONCEPTO
Valor de venta IGV (19%) Precio Venta Percepcin (2%) Total a pagar

MONTO
2,270 431 2,701 54 S/. 2,755

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.

59

Casillas B.I Ventas Debito Fiscal Ventas No Gravadas B.I Compras Crdito fiscal
Impto. Resultante o Saldo a favor

Enero
10,000 1,900 8,000 1,520

Febrero 17,200 3,268 15,000 2,850 )

Marzo 12,300 2,214 11,150 2,070 )

Cas 100 Cas 101 Cas 111 Cas 107 Cas 108 Cas 140 Cas 145

380

418

144

Saldo de periodo anterior

( (

)
435 ) 0 ) 422 ) 0 ) 0

( (

)
470 ) 55 ) 0) 422 ) 0

( (

)
100 ) 107 ) 322 ) 26 ) 0

Percepciones del periodo Percepciones periodos anterior Retenciones del perodo Retenciones Periodo anteriores

Cas 171 Cas 168 Cas 179 Cas 176 Cas 189

( (
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Impuesto a pagar