ECB LABORAL

Participacin de los trabajadores en las utilidades

La legislacin que regula el derecho de participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa no es reciente. En efecto, este beneficio ya se encontraba regulado en el artculo 45 de la Constitucin de 1933, el cual estableca que El Estado favorecer un rgimen de participacin de los empleados y trabajadores; dispositivo que luego fue ampliado por la Ley N 10908 (03.12.48). Posteriormente, en el gobierno militar que se inicio a fines de los sesenta se instaur todo un novedoso rgimen de participacin en la gestin, en la propiedad y en las utilidades de la empresa, cuyas reglas variaban segn la actividad econmica desarrollada por la empresa. A inicios de la dcada de los noventa, ya dentro del proceso de flexibilizacin de la legislacin laboral, se dict el Decreto Legislativo N 677 (07.10.91) el cual instaur un nuevo sistema para la entrega y distribucin de las utilidades. Asimismo, el artculo 29 de la Constitucin de 1993, actualmente vigente, reconoce en forma expresa el derecho de los trabajadores a las utilidades. Finalmente, las normas que regulan este beneficio son el Decreto Legislativo N 892 (11.11.96) -el cual derog varios artculos del D.Leg N 677- y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 09-98-TR (06.08.98). A continuacin presentaremos los principales aspectos regulados por las normas anteriormente mencionadas. No tienen derecho a participar en las utilidades, los trabajadores de las cooperativas, las empresas autogestionarias, las sociedades civiles y, en general, todas aqullas empresas que no cuenten con ms de 20 trabajadores en un ejercicio determinado. Por trabajadores se entiende a todos aqullos que hayan sido directamente contratados por la empresa, ya sea mediante un contrato por tiempo indeterminado, un contrato sujeto a modalidad o a tiempo parcial. Para determinar si una empresa excede o no de 20 trabajadores el procedimiento es el siguiente: Se suma el nmero de trabajadores que hubieran laborado en el empresa en cada mes del ao, y el resultado obtenido se divide entre 12. Si en un mes el nmero de trabajadores vara, se tomar en consideracin el nmero mayor de trabajadores en dicho mes. Por otro lado, si el resultado de la divisin fuera una fraccin, se proceder al redondeo de dicha cifra a la unidad superior, siempre y cuando dicha fraccin sea igual o mayor a 0,5.

2. Trabajadores sin derecho

PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES Participacin BENEFICIO en la distribucin de las utilidades PERSONAL de la empresa Empleados SI Obreros SI Trabajador extranjero SI Beneficiarios de Modalidades NO Formativas Socios trabajadores NO de cooperativas CONDICIN Trabajadores de NO cooperativas Trabajadores de empreNO sas autogestionarias Trabajadores de NO sociedades civiles Trabajadores de empre sas que no cuenten NO con ms de 20 traba- jadores Menos de 4 horas SI 4 o ms horas SI A plazo fijo SI DURACIN DEL CONTRATO A plazo indeterminado SI JORNADA En moneda nacional SI SI REMUNERA- En moneda extranjera CIN Remuneracin integral SI Con negociacin RGIMEN DE colectiva SI ACTIVIDAD Sin negociacin PRIVADA colectiva SI Trabajadores del NO hogar Trabajadores de la microempresa NO Trabajadores de pequeas empresas SI En perodo de prueba SI Superado el perodo SI de prueba SI

3. Monto de la participacin

1. Trabajadores con derecho

El porcentaje de las utilidades que debe repartir la empresa depende del tipo de actividades que sta desarrolle. Los porcentajes son los siguientes: Empresas pesqueras. ............. 10% Empresas de telecomunicaciones. .................................. 10% Empresas industriales. ........... 10% Empresas mineras................. 8% Empresas de comercio, al por mayor y al por menor, y restaurantes.......................... 8% Empresas que realizan otras actividades........................... 5%

Tienen derecho a participar de las utilidades de la empresa, mediante la distribucin por parte de sta de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos, los trabajadores de empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora y que adems se encuentren sujetas al rgimen laboral de la actividad privada.
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RGIMEN ESPECIAL

ANTIGEDAD

SITUACIN Trabajador que ha cesado antes de la DEL TRABAJADOR distribucin

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Para determinar con mayor precisin en qu consisten las actividades que realizan las empresas obligadas a distribuir utilidades, se tomar en cuenta la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Revisin 3 (se puede consultar el CIIU en la versin oficial de la ONU. http://unstats.un.org/ unsd/cr/registry), salvo que mediante otra ley se exprese cosa en contrario. Si un empresa realiza ms de una actividad econmica, de las enumeradas anteriormente, slo se tomar en cuenta la actividad principal; es decir, aqulla que haya generado mayores ingresos en el ejercicio.

4. Base de clculo

La base de clculo sobre la que se aplican los porcentajes sealados es la renta anual antes de impuestos. La participacin en las utilidades se calcula sobre del saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado prdidas de ejercicios anteriores, de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.

5. Distribucin de las utilidades

monto entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores en el ejercicio, y el resultado se multiplica por el nmero de das laborados por cada trabajador. Para estos efectos, se entiende como das laborados aquellos en los cuales el trabajador presta sus servicios en forma real y efectiva, y cumple con la jornada ordinaria en la empresa. Tambin se incluyen los das de ausencia considerados como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso (ver cuadro). Tratndose de trabajadores con una jornada a tiempo parcial, se sumar el nmero de horas laboradas hasta completar la jornada ordinaria en la empresa. Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida en la empresa, participarn de las utilidades en forma proporcional a la jornada laborada. Para el personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de ingreso y salida, se considerarn como das efectivos de trabajo todos los laborables en la empresa; salvo prueba en contrario.

de clculo para este beneficio se debe tomar en cuenta lo previsto en los artculos 6 y 7 del D.S. N 03-97-TR (27.03.97). Lmite mximo El monto de la participacin que pueda corresponderle a cada trabajador tendr como lmite mximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales, obtenido del promedio mensual de las remuneraciones percibidas por cada trabajador en el ejercicio anual correspondiente.

6. Plazo para la distribucin

El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador ser distribuido dentro de los 30 das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales pertinentes, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. a. Intereses al vencimiento del plazo Vencido este plazo, y previo requerimiento de pago por escrito de los trabajadores el cual puede realizarse mediante una carta simple, la participacin en las utilidades que no se haya entregado, genera intereses moratorios equivalentes al inters legal fijado por el Banco Central de Reserva del Per, no capitalizable, tal como lo seala el D. Ley N 25920 (03.12.92). b. Plazo en caso de suspensin de relacin laboral En los casos de suspensin de la relacin laboral, el plazo de 30 das naturales para efectuar el pago de las utilidades respectivas se contar a partir de la reincorporacin al trabajo. Vencido este plazo, sin que se hubiese efectuado el pago de las utilidades, podr efectuarse el requirimiento del caso. c. Exigencia judicial de pago Cuando el trabajador exija el pago de las utilidades en un procedimiento judicial, el empleador se entender requerido con la citacin de la demanda. d. Plazo en casos de trmino de la relacin laboral Los trabajadores que hubieran cesado en su labor antes de la fecha en que se distribuyen las utilidades, tienen derecho a cobrar el monto que les corresponda en el plazo prescriptorio
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Para establecer cunto le corresponde a cada trabajador de las utilidades que debe repartir la empresa, se han dispuesto como criterios de determinacin los das de labor efectiva y las remuneraciones percibidas por los trabajadores en el ejercicio. 5.1. En funcin de los das laborados Un 50% del monto de la participacin se liquida a prorrata entre los trabajadores, dividindose dicho

5.2. En funcin a las remuneraciones percibidas El otro 50% se distribuye en proporcin a las remuneraciones de los trabajadores, dividiendo dicho porcentaje entre la suma total de las remuneraciones percibidas en el ejercicio por todos los trabajadores. El resultado obtenido se multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio. Para determinar las remuneraciones que sirven de base

Das considerados como efectivamente laborados para el clculo de la distribucin de las utilidades en la empresa Las utilidades se distribuyen segn los das laborados por el trabajador y las remuneraciones percibidas por este en el ejercicio. Para el clculo de las utilidades segn el perodo laborado, se consideran los das real y efectivamente laborados, y aquellos ausencias considerados como asistencias por mandato legal expreso. Inasistencias consideradas como da efectivamente laborado Base legal

Licencias sindicales. Artculo 32, D.S. N 010-2003-TR (05.10.2003) Das de inasistencia debido al cierre de local por la comisin Artculo 183, Cdigo Tributario de infracciones tributarias. No se incluye al trabajador o D.S. N 139-99-EF (19.08.99) trabajadores responsables de la infraccin. Das no laborados por el trabajador debido a un despido, Artculo 54, D.S. N 001-96-TR (26.01.96) posteriormente declarado como nulo. Hora de lactancia materna. Artculo nico de la Ley N 27403 (01.08.2003) Das no laborados por suspensin de actividades en una Artculo 23, D.S. N 001-96-TR (26.01.96) empresa debido a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor alegadas por el empleador, que luego no hayan sido compro badas por la autoridad de trabajo.

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fijado por ley, a partir del momento en que debi efectuarse la distribucin, sin que se generen los intereses legales laborales arriba mencionados. De acuerdo con la Ley N 27321 (22.07.2000), las acciones por derechos derivados de la relacin laboral prescriben a los 4 aos, contados desde que sta se extingue; por lo tanto, los trabajadores cesados tienen este plazo para reclamar su derecho a participar en las utilidades de la empresa, a partir de la fecha en que debi efectuarse el reparto de stas. Vencido el plazo, la participacin no cobrada se agregar al monto a distribuir por concepto de participacin en las utilidades del ejercicio en que se cumpla dicho plazo.
Utilidades Ao de Plazo Ao de distri- prescrip. pres- del ejercicio bucin aplicable cripcin Se incorpo- ran a las uti- lidades del ejercicio Que se distribuyen en el ao

Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la empresa con derecho a percibir utilidades. Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

CONCEPTOS COMPUTABLES PARA EL CLCULO DE UTILIDADES

BENEFICIOS INGRESOS Y REMUNERACIONES Participacin en utilidades

8. FONDOEMPLEO

Si, producto de la aplicacin del lmite de 18 remuneraciones para la distribucin de utilidades a cada trabajador, existe un remanente, est ser destinado: Al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO). Al gobierno regional de la regin que genere remanentes superiores a las 2 200 UIT. El exceso de dicha cantidad ser exclusivamente destinado al financiamiento de obras de infraestructura vial, dentro de la regin que gener el recurso. FONDOEMPLEO informar a las empresas aportantes si el monto de sus remanentes excede las 2 200 UIT que corresponden por cada regin, para que stas puedan transferir el exceso al gobierno regional. La entrega de los remanentes al FONDOEMPLEO y al gobierno regional, de ser el caso, deber ser efectuada en el mismo plazo sealado para la distribucin de las utilidades. Podrn efectuarse adelantos de estos aportes, a decisin de la empresa generadora del remanente. Los remanentes no aportados oportunamente generarn automticamente la tasa mxima de inters moratorio fijado por el BCR, a partir del da siguiente de vencido el plazo antes sealado, sin que sea necesario que se haya exigido judicial o extrajudicialmente el cumplimiento de dicha obligacin. Comunicacin al MTPE Las empresas que luego de la aplicacin del lmite mencionado en el prrafo anterior resulten con remanentes, debern comunicar tal situacin al MTPE, al vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Para llevar a cabo la mencionada comunicacin relativa al remanente de las utilidades ser necesario presentar a la Oficina de Trmite Documentario del MTPE: Una comunicacin (segn formato) en la cual se indique el ejercicio en que se gener el remanente y el importe del remanente que corresponda a cada regin, considerando el centro de trabajo en el que habitualmente prestan servicios los trabajadores a los que

1995 1996 3 aos 1999 1999 2000 1996 1997 3 aos 200 2000 2001 1997 1998 3 aos 2001 2001 2002 1998 1999 2 aos 2001 2001 2002 1999 2000 2 aos 2002 2002 2003 2000 2001 4 aos 2005 2005 2006 2001 2002 4 aos 2006 2006 2007 2002 2003 4 aos 2007 2007 2008 2003 2004 4 aos 2008 2008 2009 2004 2005 4 aos 2009 2009 2010 2005 2006 4 aos 2010 2010 2011 2006 2007 4 aos 2011 2011 2012 Normas que regulan la prescripcin Vigencia laboral Plazo prescriptorio

Ley N 26513 Desde el 29.07.95 (28.07.95) hasta el 23.12.98 3 aos Ley N 27022 Desde el 24.12.98 (23.12.98) hasta el 22.07.2000 2 aos Ley N 27321 A partir del (22.07.2000) 23.07.2000 4 aos

7. Hoja de liquidacin

Al momento del pago de las utilidades las empresas se encuentran obligadas a entregar a los trabajadores y ex-trabajadores, con derecho a este beneficio, una liquidacin, la cual deber contener diversa informacin: Nombre o razn social del empleador. Nombre completo del trabajador. Renta anual de la empresa antes de impuestos. Nmero de das laborados por el trabajador. Remuneracin del trabajador considerada para el clculo.
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REMUNERACIONES Sueldos y salarios bsicos Comisiones o destajo Horas extras Compensacin por trabajo en das de descanso y en feriados Remuneracin vacacional Remuneracin por vacaciones trabajadas Rcord trunco vacacional Premios por ventas Alimentacin en dinero Prestaciones alimentarias: suministro directo Prestaciones alimentarias: suministro indirecto X Incremento 10.23% AFP Incremento 3.00% AFP Remuneracin en especie Incremento 3.3% SNP Remuneracin por la hora de permiso por lactancia ASIGNACIONES Asignacin familiar Asignacin o bonificacin por educacin X Asignacin por fallecimiento de familiares X Asignacin por nacimiento de hijos X Asignacin por matrimonio X Asignacin por cumpleaos X Otras asignaciones otorgadas por nica vez con motivo de X ciertas contingencias Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo X en determinadas festividades Otras asignaciones otorgadas regularmente BONIFICACIONES Bonificaciones por tiempo de servicios Bonificacin por riesgo de caja Bonificacin por produccin, altura, turno, etc. Bonificacin por cierre de pliego X Otras bonificaciones regulares GRATIFICACIONES Gratificaciones de julio y diciembre Gratificacin trunca Otras gratificaciones ordinarias Gratificaciones extraordinarias X INDEMNIZACIONES Indemnizacin por vacaciones no gozadas X Indemnizacin por retencin indebida de CTS X Indemnizacin por despido arbitrario u hostilidad X Indemnizacin por no reincorporar a un trabajador cesado X en un procedimiento de cese colectivo Indemnizacin por horas extras impuestas por el empleador X OTROS Pensiones de jubilacin o cesanta, montepo e invalidez X CTS X Gastos de representacin X Refrigerio que no es alimentacin principal X Sumas o bienes que no son de libre disposicin X Participacin en las utilidades X Recargo al consumo X Licencia con goce de haber Condiciones de trabajo X Canasta de navidad o similares X Movilidad supeditada a asistencia y que cubre slo el traslado X Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para el X consumo del trabajador Incentivo por cese del trabajador X Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador Subsidios X Subvencin econmica X Movilidad de libre disponibilidad

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Tratamiento tributario de las UTILIDADES DISTRIBUIDAS A LOS TRABAJADORES

aportacin concepto Utilidades distribuidas a los trabajadores

MODELO DE HOJA DE LIQUIDACIN DE LA DISTRIBUCIN DE LAS UTILIDADES ....................................... (nombre o razn social del empleador) .................., con RUC N ............, domiciliado en ......................................., debidamente representada por ..................................... (nombre del representante legal del empleador) ......................., en su calidad de empleador y en cumplimiento de lo dispuesto por el D.Leg. N 892 y el D.S. N 009-98-TR, deja constancia de la determinacin, distribucin y pago de la participacin en las utilidades del trabajador ........................... (nombre del trabajador) ........................., correspondientes al ejercicio ............... CLCULO DEL MONTO DE LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES 1. Utilidad por distribuir Renta anual de la empresa antes de impuestos: Porcentaje a distribuir: Monto a distribuir: S/. ............. ............. % S/. .............

empleador Seguro Social de Salud NO Seguro Complementario NO de Trabajo de Riesgo SENATI NO TRABAJADOR Sistema Nacional NO de Pensiones (SNP) CONAFOVICER NO Sistema Privado de Pensiones NO Impuesto a la Renta SI 5ta. Categora

2. Clculo de la participacin 2.1. Segn el tiempo laborado Nmero total de das (u horas) laborados durante el ejercicio ...... por todos los trabajadores de la empresa con derecho a percibir utilidades: Nmero de das (u horas) laborados durante el ejercicio ...... por el trabajador: Participacin del trabajador segn los das laborados: 2.2. Segn las remuneraciones percibidas Remuneracin computable total pagada durante el ejercicio ...... a todos los trabajadores de la empresa: Remuneracin computable percibida durante el ejercicio ...... por el trabajador: Participacin del trabajador segn las remuneraciones percibidas: 3. 4. Monto de la participacin a percibir por el trabajador Participacin segn los das (u horas) laborados: Participacin segn las remuneraciones percibidas: Total de la participacin del trabajador en las utilidades: Monto del remanente generado por el trabajador Total de la participacin del trabajador en las utilidades: Tope de 18 remuneraciones del trabajador: Remanente destinado al FONDOEMPLEO

se les aplic el lmite individual de la participacin en las utilidades. Una copia del comprobante de informacin registrada de la SUNAT (Registro Unico de Contribuyentes - RUC). Una copia del documento de identidad del representante legal de la empresa.

S/.

S/. S/. S/. S/. .............. S/. .............. S/. .............. S/. S/. ............. S/. (...........) S/. ............. S/.

9. Situaciones especiales: Fusin de empresas, disolucin o escisin de empresas

En los casos de fusin, disolucin o escisin de empresas, las utilidades sern calculadas al da anterior de la fecha de entrada en vigencia de dichas situaciones. De extinguirse la relacin laboral, el pago se efectuar dentro de los 15 das tiles siguientes a la entrada en vigencia de estos eventos. De subsistir la relacin laboral, el pago se realizar dentro del plazo sealado en el punto 6. En caso de fusin, el clculo de los perodos posteriores, se realizar tomando como base los estados financieros consolidados.

(Lugar), de .................de 200...

(Empleador)

(Trabajador)

10. Tratamiento Tributario

La participacin en las utilidades otorgadas por mandato legal y las que el empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadores, o por convenio individual o convencin colectiva, constituyen gastos deducibles para efectos del Impuesto a la

Renta. Para este efecto, debern aplicarse las normas pertinentes sobre el Impuesto a la Renta.

11. Multas inspectivas

Segn la Ley N 28806 (22.07.2006)

y su Reglamento, aprobado por el D.S. N 019-2006-TR (29.10.2006), si en un procedimiento de inspeccin se verifica el incumplimiento del pago de las utilidades se impondr una multa al empleador, de acuerdo con el siguiente cuadro (ver cuadro).

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MULTAS INSPECTIVAS (Ley N 28806 - D.S. N 019-2006-TR - D.S. N 019-2007-TR)

Empresas que no califican como micro o pequeas empresas (2)

Tipo de infraccin Base de clculo (1) 1-10 Nmero de trabajadores afectados 11-20 21-50 51-80 81-110 111-140 141 a ms

I. EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES 1.1. Infracciones leves No entregar en los plazos y requisitos previstos, la hoja de liquidacin de la participacin en las utilidades. 1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 1.2. Infracciones graves No pagar ntegra y oportunamente la participacin en las utilidades. (1) UIT vigente en el ao en que se constat la falta. (2) Las multas para micro y pequeas empresas se reducirn en un 50%. Reglas No habr multa por infraccin no tipificada en la norma. Multa mxima por el total de infracciones = 30 UIT. Las multas se gradan segn la gravedad de la falta, los trabajadores afectados, los antecedentes del infractor, siguiendo criterios de proporcionalidad y razonabilidad. En caso de seguridad y salud en el trabajo se tendr en cuenta: peligrosidad de las actividad, su temporalidad o permanencia, la gravedad de los daos producidos y la conducta del sujeto responsable. La reiterancia en la comisin de una falta del mismo tipo y calificacin, previamente sancionada, hace que la sancin se pueda incrementar en 25% las faltas leves, en 50% las graves y hasta en 100% las muy graves (sin que se exceda la cuanta mxima prevista para cada tipo de infraccin). 6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

81-100%

Reduccin de la multa: i. Al 30% si se acredita la subsanacin desde la notificacin del acta de infraccin hasta antes del vencimiento del plazo de apelacin (3er da hbil despus de notificada). ii. Al 50% si resuelta la apelacin se subsana la infraccin dentro de los 10 das hbiles siguientes desde la notificacin. Luego de impuesta la multa pero antes de su ejecucin, la AAT puede proponer, preferentemente a las micro y pequeas empresas, un plan de formalizacin que incluyan plazos de subsanacin de las faltas. El acogimiento implica la extincin de la multa. Responden solidariamente por el pago de la multa si son varios los sujetos los responsables de las obligaciones incumplidas que generan la multa. Responden directamente por las multas referidas a seguridad y salud de los trabajadores: i. La empresa principal, respecto de los trabajadores de contratistas y subcontratistas. ii. La empresa usuaria, respecto del personal destacado por las entidades de intermediacin. La facultad para determinar las infracciones prescriben a los 5 aos de cometida la infraccin o desde que ces si fuera continuada.

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